2023年房地产税务筹划论文(实用17篇)

写一份总结，可以让我们更好地认识自己，发现自身的优势和劣势。怎样提高自己的写作水平，让自己的文章更具有吸引力和说服力？在写总结时，可以从这些范文中借鉴一些表达方式和思维方式。

房地产税务筹划论文篇一

所谓的国内企业税务风险管理可以定义为，在保证企业的正常生产经营活动的同时，对企业的危害税务征收行为、税务违法行为进行规范和纠正，避免企业在生产经营过程中因为疏忽行为而没有按照法律法规的规定履行缴税义务造成企业的涉嫌违法风险，将直接损害企业的长远经济利益和未来发展计划”我们通常所说的企业税务管理风险包括两个层次的内容:首先，是企业因为各种原因没有按照税法条款规定的期限和内容按时交纳税费;其次，是企业没有科学合理地对自身的税务交纳金额进行统计计算和申报，造成企业在纳税过程中超出额度进行交纳，严重影响了企业的正常经济收益“下文中，笔者将结合个人专业工作经验，对国内企业的税务风险管理现状进行分析，总结其中存在的问题并提出几点合理化建议”

一、国内企业税务风险管理的情况分析。

(一)国内企业税务风险管理情况总结。

(二)企业税务风险管理的功能体现。

我国税法制度监督管理的行为，包括有权机关依据国家税法法律规范相关规定，对国内企业全部的税务行为及其行为之间形成的相互关系进行的税收调整”我国正在进行法制社会的全面建设，税务征收缴纳是其中的重要部分，依法纳税是所有企业应当主动承担和履行的义务，为了保证和维护税法的有效实施，为了建立公正、合理、有序的社会税收征收缴纳体系，维护国家的经济利益，国内企业应当做好自身的税务风险管理工作“但是，我们应当看到我国的税法法律法规中仍然有需要改进和提高的部分，法律规范的不健全和经济市场的迅速发展变化之间形成了税法管理的漏洞，为了有效降低企业税务管理中的风险隐患，提高国家的税务征收质量，应当建立科学的税法法律体系”

(二)国内企业税务风险管理问题形成的内部原因。

三、国内企业税务风险管理的优化建议。

(一)建立企业税务风险管理目标。

据上文的分析可知，国内企业税务风险产生的原因十分复杂，大企业税务风险管理是一项企业各个纳税环节相结合而得出结论的工作”因此，大企业必须将税务风险和自身情况相结合，建立一系列税务风险管理制度，确立明确的目标，以便于从整体上控制税务风险对企业自身的不利影响“建立企业税务风险管理目标，主要是指建立合规性目标、战略性目标以及效率性目标”合规性目标是指企业在税法允许的范围内进行各种涉税活动，这是可以有效地使企业在规避风险时免除税务部门的处罚，因此合规性目标是企业税务风险管理的首要目标“这就要求企业要建立完善的监管制度，避免超出税法范围”战略性目标是指企业的税务风险管理必须围绕公司发展的整体战略来进行，树立企业良好的市场形象，与政府建立和谐的关系“这就要求企业结合自身发展规律制定出适合自己的发展方案”效率性目标是指企业的税务风险管理要争取降低税务成本，创造税收价值，从而达到股东权益最大化的目标“企业应该建立起完善的企业管理机制，有效地处理好成本和效益的关系”

(二)建立基础信息系统。

作为一个拥有完善税务制度的企业，建立税务风险管理的信息与沟通制度是极其有必要的，企业通过对税务相关信息的收集、处理和传递的过程，建立一个能完善税法的收集与更新的系统，及时汇聚整理出企业适用的税法并定期进行更新检查“企业还可以通过计算机系统和网络工具建立内外的信息管理系统，确保企业内、外部信息的通畅，将信息技术应用于税务风险管理的各个部分，建立包含风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统，实现企业日常管理与税务风险管理的信息共享”

(三)着重关注企业的重大事项。

对于企业中的重大事项要进行全程监控来降低风险发生的频率“从项目的开端，中途出现的经济问题，还有完成时的税务问题进行跟踪与控制，防止该项目在进行中出现漏洞，造成漏税等情况的发生，尽可能的避免造成税务风险”

综上所述，随着市场经济的持续增长和发展，国内企业在面临生存挑战和发展机遇的过程中，不断学习借鉴国际先进经营管理模式和科学经营管理理论、方法策略，努力寻找适合自身的发展经营管理道路“当国内企业在不断成长的同时，企业经营活动的.国际化合作交流需求在增多，企业的内部组织管理结构建设变得多元化、复杂化，给企业税务风险监督管理工作带来了很多困难”国内企业应当重视财务管理工作中的税务风险监督管理项目，不断提高财务人员对税务风险管理的认识和管理水平，为企业的健康发展提供帮助，为企业创造更多的经济收益"。

参考文献:。

[1]郑冲&浅谈化解企业税务风险的对策[-]&中国总会计师。

[2]褚明&芜湖公司税务风险管理典型经验[-]&管理观察。

[3]陈志锋&浅谈企业的税务风险和会计规避方法[-]&财经界。

[4]宋德志&税务风险的认识与防范[-]&价值工程。

[5]李淑萍，孙莉&控制税务风险构建防范机制[-]&财政研究。

房地产税务筹划论文篇二

残疾人是指在心理、生理、人体结构上，某种组织、功能丧失或者不正常，全部或者部分丧失以正常方式从事某种活动能力的人。 详细内容请看下文。

残疾人包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人。各级人民政府应当对残疾人劳动就业统筹规划，为残疾人创造劳动就业条件。残疾人劳动就业，实行集中与分散相结合的方针，通过多渠道、多层次、多种形式，使残疾人劳动就业逐步普及、稳定、合理，并在税收上给予优惠政策。

用人单位(含机关、团体、企业事业单位和民办非企业单位，下同)安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

用人单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，超过部分本年度和以后年度均可扣除;亏损单位适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法;用人单位在执行上述工资加计扣除的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

用人单位享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：依法与安置的每位残疾人签订了不少于1年的。

劳动合同。

或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作;为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险;定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资;具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

房地产税务筹划论文篇三

残疾人是指在心理、生理、人体结构上，某种组织、功能丧失或者不正常，全部或者部分丧失以正常方式从事某种活动能力的人。详细内容请看下文企业有效税务筹划。

残疾人包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人。各级人民政府应当对残疾人劳动就业统筹规划，为残疾人创造劳动就业条件。残疾人劳动就业，实行集中与分散相结合的方针，通过多渠道、多层次、多种形式，使残疾人劳动就业逐步普及、稳定、合理，并在税收上给予优惠政策。

用人单位(含机关、团体、企业事业单位和民办非企业单位，下同)安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

用人单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，超过部分本年度和以后年度均可扣除;亏损单位适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法;用人单位在执行上述工资加计扣除的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

用人单位享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：依法与安置的每位残疾人签订了不少于1年的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作;为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险;定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资;具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

房地产税务筹划论文篇四

经济的发展以及社会的进步，促使对外联系日益密切，我国企业面临着越来越大的国际竞争。会计部门在企业管理过程中具有至关重要的作用，新会计准则日渐推广影响着各类企业的经济活动。新会计准则虽然提升了企业会计信息质量，但是限制了企业实际的利润操作，企业管理会计政策的选择空间受到了压缩。［1］39新会计准则更加符合市场发展需要，与国际的财务报告准则相趋同，为投资者提供了更加透明化的企业财务信息，揭示企业财务风险，实现企业经营业绩有效衡量，提升企业资产质量，为社会公众以及投资者提供了更加有效的会计信息。新会计准则的应用使得企业之间具有更高的可比性，对中国企业的国外融资具有十分重要的作用，同时还能够更加有效地降低企业融资成本，提升市场效率，促进中国对外经济快速发展，实现中国企业国际化、市场化。

（一）财务信息披露方面的影响。

新会计准则内容更加符合社会主义市场经济实际发展需要，同时相关规则也能够与国际会计规则同步。实际上，新会计准则在非常多领域仍然具有中国特色，对于资产的减值以及损失转回、关联方的交易披露以及政府补贴等特殊会计处理具有中国特色，正在实现与国际会计准则趋同，不断拓宽关于公允价值的实际计量标准使用范围，实现企业财务报表规范性，不断调整实际核算细则。例如，会计工作部门将一部分过去进行表外核算的数据归纳到表内，并且根据实际情况制定相关规则，对于实际的披露要求也更加严格，限制企业实际的资产利用。社会经济的日渐发展，使得企业资产在市场价值与实际账面价值之间存在着不对等性，企业大多通过历史成本来进行核算，这就使得成本预算与实际决策缺乏相关性。

（二）会计工作人员方面的影响。

新会计准则对会计工作人员有更加严格的要求。会计工作人员在进行报表附注过程中，需要充分考虑到会计相关政策以及会计估计方面的变更，会计估计变更对企业利润造成非常大的影响，会计报表工作人员需要注意到会计估计变更以及新会计准则方面的变化，正确分析企业利润变化趋势。关于经常性损益分析对企业资产投资收益具有十分重要的作用，非经常性损益分析则能够让会计报表使用者能够更加真实了解企业实际盈利。［2］57新会计准则相关事项涉及的范围日渐扩大，会计工作人员需要将亏损合同、重组合同等进行规范。从事财务分析工作人员需要重视相关财务事项的分析工作，诸如，对于存在着债务或者为解决诉讼的单位提供债务担保，等等。会计工作人员还需要从事估计风险工作，诸如，对于资产重置价值是否反映交易真实性的评估、资产的减值估计是否存在着不客观性，或者是坏账的准备是否充分，等等。

（三）企业会计政策选择方面的影响。

新会计准则对企业会计的政策选择具有至关重要的作用。从利益导向的角度来看，会计准则更加倾向于维护利益集团的利益，新会计准则借助会计政策来制约利益团体的利益，也就是说，新会计准则更加倾向于保护投资者利益；从约束程度的角度来看，会计准则更加注重自身弹性空间或者是严格程度，新会计准则为企业预留更大的空间，对企业以及市场发展就有更加重要的作用；［3］63从可靠性成分的角度来看，作为会计准则的基础属性，信息的公允性以及信息披露的充分性对信息的可靠性具有十分重要的作用，新会计准则融合了官方以及民间各种信息，借助公开性以及民主性的信息收集方式来促进准则制定的透明化，同时在信息收集之后进行有效协商以及筛选工作，实现信息的有效集中。总之，民主集中制下的原则有利于提升企业会计决策的合理性。

（一）注重会计人员岗位责任制度的建立健全。

会计工作人员更加注重全面性、系统性以及协调性，这就需要根据实际财务工作特点，实现企业会计工作人员在岗位责任制度方面的不断落实，实现会计工作人员工作任务的.明确划分，制定更加严格的工作标准，不断优化实际工作流程，避免出现人力、物力、财力方面的巨大浪费。通过建立健全会计工作人员岗位责任制度，能够让企业会计工作人员提升工作责任心，实现会计工作的有效落实，同时还能够实现会计工作人员之间的相互监督以及相互制约，保证会计工作人员在实际工作中能够更加准确、更加全面地完成自身工作，充分发挥会计工作人员的服务与监督职能。

（二）注重会计工作的信息化建设。

信息社会的日渐发展，使得信息技术的掌握以及运用能力成为判断一个人综合能力的重要标志。时代的日渐发展使得会计工作呈现出信息化的发展趋势。信息化的会计工作方式，能够提升实际会计工作实际工作效率以及工作准确度，提升会计工作效率。为了实现会计工作的信息化，完善企业会计工作流程，保证会计工作质量，企业需要更加注重培养会计工作人员在会计信息化管理方面的能力，注重信息化软件的学习，提升会计信息化处理能力以及处理水平。更加重要的是，企业需要注重信息化会计管理制度的建立健全，诸如，关于信息化操作会计管理制度、会计的档案管理工作制度，等等。

（三）提升会计工作人员综合素质。

目前从我国企业发展来看，会计工作人员存在着学历层次参差不齐的现象，再加上实际的培训工作落实不到位，使得会计工作人员存在着专业技能不强，会计工作中，会计内部管理体系缺乏完善性，会计信息缺乏完善性，会计信息数据缺乏时效性，内部记账工作缺乏准确性，究其原因，主要是由于会计工作人员专业技能缺失以及职业道德缺失造成。新会计准则的运用对会计从业工作人员学历方面具有更加严格的要求，需要提升实际会计工作的专业性。［4］53会计从业工作人员要认识到强化自身专业技术的需要性，要注意职业道德的培养。企业需要认识到提升会计工作人员基础工作能力的重要作用，注重会计从业人员是对于新会计准则相关知识的培训工作。例如，企业与企业之间可以合作举办类似于经验交流会的活动，鼓励会计从业人员进行新会计准则心得体会以及实际认知等方面的沟通与交流，促进企业之间经验的学习与交流。此外，企业可以组织会计知识竞赛活动，增加会计工作人员对新会计准则的认知，巩固会计基础知识，提升会计从业工作人员综合素质以及综合能力。

三、结语。

企业要充分认识会计从业工作人员在企业发展过程中的重要作用，坚持新会计准则在对企业财会工作的指导，将企业发展与市场发展有效结合，坚持新会计准则与实际财务工作相同步的原则，改善企业会计工作中存在的问题，贯彻与落实新会计准则，为企业经济活动提供保障，实现社会主义市场经济快速发展。

参考文献：

［2］刘慧英．新会计准则对企业会计的影响探讨［j］．经营管理者，2015（6）．。

房地产税务筹划论文篇五

摘要：本文基于系统论视角，将企业财务风险与税务风险进行比较研究，分析两者在风险类型、风险特征与风险动因等方面的区别与联系，搭建企业财务风险与税务风险的综合控制框架，树立有效的风险防范意识，进一步丰富企业全面风险控制体系。

关键词：系统论;财务风险;税务风险;比较研究。

一、引言。

金融危机使得全球金融市场日趋复杂，而我国双重转轨的大环境则进一步加剧了市场风险。

面对不断变化的社会经济环境和竞争日益激烈的行业市场，企业难以获得经营决策所需的各种信息，导致其经营决策和结果面临较大的不确定性，直接制约了企业的可持续发展。

因不确定性所滋生的财务风险是企业管理层所关注的重点内容。

近年来，我国企业涉税案例逐渐增加，加上国家相关税收法律法规和信息管理系统的不断完善，企业税务风险也越来越受重视，这也对税务风险管理提出了迫切需求，将其纳入企业全面风险控制系统具有重要的现实意义。

在以往的研究成果中，往往将财务风险与税务风险单独分析，未考虑两者内在的联系和逻辑关系，不利于企业经营风险的综合管理。

二、企业财务风险与税务风险比较研究的必要性。

房地产税务筹划论文篇六

作者简介：黄洁，女，丽江师范高等专科学校，研究方向会计学。

摘要：税收是人们十分熟悉的一种社会现象，它的发展源远流长，无论是奴隶社会，还是封建社会，或是资本主义社会以及社会主义社会都存在税收，且每一时期的税收都反映了所处社会的社会形态。在经济不断发展和税收制度不断完善、也不可避免地趋于复杂的过程中，税务筹划的也显得异常重要。在税收里消费税是一个重要的项目，所以在此浅谈关于消费税的税务筹划的意义和方法。

房地产税务筹划论文篇七

摘要：随着社会的不断进步，国家也在逐渐的调整各方面政策，希望我国成为一个经济制度都相当健全的完善体，而当前的税收政策改革正是其发展的一个方面。

为了满足我国人民的进步需求，完善国家体制，政府在“十二五”期间确立增收增值税的新计划。

但是计划的推行也是问题出现的时刻，在此期间，增值税增加所产生的一些税务风险渐渐暴露了出来。

本文针对国家税收改革的税务统筹与风险问题进行分析探讨。

前言。

为了使国家的税收制度进一步的得到完善，满足当前人们的经济发展水平，我国政府实行了营业税增收的政策。

增税营业税简单来说就是解决当前对商品价格与劳动质量不平衡的矛盾，增强国家的经济收入。

此项政策的执行能够促进企业生产链条的合理性，促进部分企业进行规划转型。

但是于此同时，它的问题也十分突出。

一、营改后的税务风险分析。

(一)企业的纳税方式不能与改革后的税收政策相适应。

就拿最明显的增值税发票来说，改革后的要求规定：增值税的抵扣规则只能与相关商品进行连接，就是说要在同一类经济商品中进行互相抵扣，对于那些不具有相关性的产品，经营者不能实施随意的抵扣活动，而增值税发票要按照产品的实际价格进行有效核算。

但是纳税者在进行经济交易的同时往往故意忽略这一制度的存在，产生随意使用发票的情况。

而对于税收部门而言，他们通常对发票的分发管理也不是十分严格，在对纳税人身份没有进行有效认证的时候就采取发放政策。

目前，经国家审查机构调查表明，一些地区都在抵扣的环节存在以下情况：第一，在经营过程中，税务管理者为纳税人开具一些凭空捏造的税收抵扣凭证，这些凭证都不是真实存在的，经营者也并没有此种产品的进项盈利，他们只是想以此来逃避一些税收费用。

第二，经营者以为顾客发放福利等手段将税收抵消。

主要表现形式为如某经营区是一家酒店，在客户吃过饭后经营者往往以送酒水或者减免一定费用的形式来达到顾客不要收据的目的。

第三，一些经营者通过商品转出的形式逃避税收，比如他们可以为消费者提供一些实际上的服务来进行增值税抵扣。

(二)经营者对税收改革政策进行故意误解。

增值税改革之后，我国许多地点都处在试用阶段，并不具有相对的规模性。

所以一些经营者钻制度的漏洞对增收税进行误导。

其主要表现形式为很多经营者以电脑输入的方法对税务进行扣除，他们以扫描故障为由，产生漏扫、错扫等现象，这样能够在一定程度上逃避税务的增收。

也有一些营业者故意对产品进行错报，来骗取国家的优惠政策。

甚至一些经营者伪造残疾人身份，钻税收监控不严的漏洞，想要享受国家的补贴。

这些增改后的问题需要国家进行重视，也需要经营者提高自觉性，对税收政策进行严格的遵守。

二、对增改后税务统筹问题的分析。

(一)缺乏相应的税务统筹管理制度。

对于税务风险的管理与保障应该是协调同步发展的。

第一，我国改革后的税收政策应该与各企业单位的实际发展情况保持一致。

因为不同地区都会有不同的适用风险，比如，对于一些发展相对迟缓的经营地区，政府应该加大补助力度来促进其进步程度，而不是实行税收“一刀切”的手段。

而对于经济发展状况比较突出的地区，国家应该对税收漏洞进行严格把控，以防一些商家钻制度的空缺。

第二，政策变动对税收统筹产生的危险。

我们都知道税收政策要随着当前的社会发展形势进行变动，而这种变动的出现对统筹工作有很大的不利。

主要表现形式为税收变动信息的传达脚步跟不上政策的发展变动，一些企业经营者已经形成了地理区域统筹性，他很难随着政府计划进行改变。

(二)经营者对统筹理解的偏差性。

一些企业长期以来形成了固定的税收缴纳模式，他们不能对税收统筹进行正确的理解。

比如，国家税收增收之后的缴纳比例为百分之四十，未改革之前的征税比例为百分之二十，国家要求企业按照整改以后的规则进行，但是许多企业财务人员在统筹之中都会忘记正确的换算原则，仍然采取未整改之前的方式进行缴纳，而产生模糊不清的情况，这导致了经营者的理解与税收统筹者的理解相违背，进而出现错误的纳税手段。

再如，企业在与消费者进行等值交换的时候，不同的货物一般都会有不同的税收比例，经营者并没有意识到这些问题，对经济商品进行统一的价格收取，没有将不同的货物进行税收比例区分，这样少出来的税收差价就要经营者去弥补，同时也产生了经济亏损的风险。

(三)税收统筹者对工作没有正确的认识。

对税务政策进行统筹是完善我国税收形式的重要手段，其中税收统筹者在中间扮演了重要的角色。

而当前的社会发展下，一些税收统筹工作者不能与时俱进，与国家的税收变革相适应，一味的沉浸在旧的经济体之中。

其具体表现为：一些税收统筹人员没有对信息变动做出适当的调整。

如，增值税改革后明确规定“光租业务”与“干租业务”之间要进行严格的区分，要采用不同的税收缴纳比例来运算。

但是许多税收统筹者自己都意识模糊，更不用提及向经营者进行正确传达。

这要求国家对税收统筹人员的身份进行严格规范，培养高素质的税收统计人员。

三、结论。

综上所述，现阶段的税收改革在各企业的转型进步方面都起到了重要作用。

不仅如此，企业想要在增改制度下得到更好的发展必须要适应当前政策的调整，及时对本企业做出规范措施，避免偷税、漏税情况的出现。

而国家也应该不断对增改政策进行完善，从各企业的实际情况出发，注重提高税收工作人员能力，促进我国制度的全面发展。

参考文献。

[1]吕聪聪.营改增后交通运输业税务风险管理研究[d].青岛：中国海洋大学，.

[2]梁文鑫.?营改增“背景下fl汽车租赁公司增值税税务筹划研究[d].广州：华南理工大学，.

[3]廖海燕.?营改增”后移动通信行业的税务风险与筹划[j].财经界(学术版)，2015，13：333，335.

房地产税务筹划论文篇八

摘要：为促进经济快速、稳定的发展，完善社会主义市场经济体系，并融入世界经济的一体化进程，2月，财政部颁布新的《企业会计准则》，随后又发布了《企业会计准则应用指南》。新会计准则的出台对企业会计基础工作提出了新的要求与挑战，本文从三个方面论述了新会计准则的实施对企业会计基础工作的影响。

引言。

会计准则是会计理论的具体化，会计实践的总结，是进行会计核算工作的规范，是制定各种会计制度的主要依据，它是在会计实践的基础上总结出来的。制定统的会计准则，是会计管理体制改革的中心环节，也是整个会计改革的突破口。

新会计准则更有利于企业不断发展壮大。新会计准则顺应了资本市场对会计信息的需求，在关键环节和根本实质上实现了与国际财务报告准则趋同，能够为全球投资者提供更加透明可比的企业财务信息。这种制度安排，有利于进一步夯实企业资产质量，充分揭示财务风险，正确衡量经营业绩，为实现向投资者、债权人和社会公众提供决策有用的会计信息铸牢了基础。同时可比性的提高还会降低中国投资者了解境外上市公司的成本，有助于促进中国企业在境外融资，降低融资成本，提高市场效率，促进中国经济的进一步市场化和国际化。

1.新会计准则体系的发布实施，是提高上市公司质量、促进资本市场发展的需要。上市公司是资本市场的主力军，因此，进一步优化资本市场资源配置，能够有效促进市场的和谐稳定，而这离不开制定一套新的更有效、更全面的会计标准。当前部分上市公司存在着法人治理结构不够完善、运作不够规范等问题，影响了投资者的信心，制约了资本市场的进一步发展。所以，也要通过制定规范的会计标准来提高上市公司的信息质量，增强投资者的信心。

2.会计准则体系的发布实施，是完善市场经济体制、提高对外开放水平的需要。我国搞经济体制改革，搞对外开放，一靠诚信，二靠法制。会计既与诚信有关，也与法制有关，是一个基础。中国企业会计准则已经与国际财务报告准则实现了实质性趋同，同时，新准则作为促进共同发展的趋同标准和可比互通的统一信息平台，可以降低在国际资本市场的交易成本，有利于我们的企业“请进来”和“走出去”。

我们原来有一些会计准则，但不够全面，而且从整体制度层面来分析基本上是国内制度，与国际准则尚有一定差距。从世界范围看，现在不同国家和地区的资本市场，对其上市公司执行的会计准则有不同要求。

3.会计准则体系的发布实施，是维护市场经济秩序和社会公众利益的需要。新准则着眼于提高会计信息透明度、保护投资者和社会公众利益，在信息披露方面，突出了充分披露原则。新准则对现行的财务报告披露要求进行了全面梳理和显著改进，创建了较为完整的财务报告体系，对会计信息披露时间、空间、范围、内容等的全面系统规定，将大大提高企业会计信息透明度，有效维护投资者和社会公众的知情权，推动建立公开、公平、公正的市场经济秩序。

1.新会计准则的实施有助于会计人员素质的提高。目前，在企业工作的会计人员学历层次高低不等，有相当一部分人员是“半路出家”，没有受过正规的训练，还搞不清会计科目、账本和会计报表之间的关系，势必会影响会计基础工作的水平。会计人员素质不高，随意记账、手续不清存在实际工作中，由于内部管理松弛，整理度的规定，手续不健全，导致财务数据失真。有些会计人员违反职业道德，不认真行使会计监督的职权，随意记账，甚至参与违法乱纪的行为。也有的会计人员平时不注重加强继续教育，不注重新业务、新知识的学习，对国家新出台的各项法律、法规等政策不够重视，严重地影响会计人员的'业务水平和会计工作。新会计准则的实施将对企业会计从业人员的素质提出更高的要求，作为财会人员，不仅要提高自己的业务素质，还要注重财会专业继续教育和政治思想教育，唯此才能适应新会计准则环境下的企业会计基础工作的需要。

2.新会计准则的实施有助于促进会计基础工作规范化。一方面，新会计准则颁布和实施适应了社会、经济、金融等各方面的迅速发展。另一方面，新会计准则的颁布和实施，也将导致诸如会计凭证、账表的格式、填制和审核的方式与方法的改变并要求其不断完善，具体表现在以下几方面：

（1）会计凭证填制的规范化。在目前的实际工作中，仍有会计人员不认真审核和填制会计凭证，随意性很大，在没有任何原始凭证的情况下进行财务处理。新会计准则的实施将促使会计凭证填制的规范化，会计从业人员只要按照《会计基础工作规范》的要求，即根据审核无误的原始凭证填制记账凭证（除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证），才能真正体现新会计准则的科学性要求，也才能体现会计核算的客观性要求。

（2）会计科目设置的规范化。会计科目是指按照经济内容对各会计要素的具体内容进一步分类核算的项目，会计科目要以客观存在会计要素的具体内容为基础、根据核算和管理的需要设置。新会计准则中增加了诸如投资性房地产、金融工具使用等方面的新业务，这些都需要设置相应的会计科目加以核算，才能体现新会计准则的全面性特征，并同时杜绝一些单位为了减少核算手续而不按财务制度的规定设置会计科目而导致的企业账账不符、账实不符等现象的发生。

（3）记账、结账的规范化。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一核算，不得违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿，并按照规定定期结账，结账前，须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。有的单位为了调节利润或完成某些考核指标，结账不及时，为的是方便更换某些会计凭证，严重违反了会计基础工作，导致会计信息失真。新会计准则对会计报告的规范化提出了更高的要求，不仅要求与国际惯例趋同，而且要求更加科学和全面。因此，新会计准则的制定和实施必将进一步促进会计报告的规范化。

3.新会计准则的实施有助于促进会计制度的不断完善。会计制度也称会计规范，是指会计在漫长的社会实践中，依据自身的特点，为满足实现会计目标内部需要以及为满足会计外部要求（如投资者、债权人、社会公众、政府有关机构等对会计信息的要求）而逐步建立起来的，使会计程序和方法标准化和模式化的一系列会计法规、法律、职业道德、准则、制度、条例的总和。会计制度对会计人员的素质要求没有明文条款，而会计准则则从具体的职位要求上对会计人员的技能水平和综合素质提出了要求。可见，我国新会计准则的制定和实施，不仅是会计制度自身的重要变迁，而且也必将促使会计制度的进一步丰富和完善。

结束语。

财政部接下来将会进一步扩大新准则实施范围，执行新会计准则不单单是换几个科目的名称，更重要的是更新的核算方式方法，这是一个大趋势。为适应这种趋势，我们只有不断的学习，全面、系统、深入的理解新准则，才能把握时代的脉搏，走在行业的前列。

房地产税务筹划论文篇九

摘要:随着经济的快速发展，现有的会计准则已无法满足企业的财务管理和经济运行。而新企业会计准则的推出在很大程度上解决了旧准则的弊端，摆脱传统机制的局限，对现有机制进行了完善和改革。但是随着市场不断扩大，技术的快速推进，从整体上看，企业管理机制仍存在很多问题。本文就新企业会计准则下企业管理存在的问题提出具体的解决策略。意在探讨新企业下的会计准则给相关企业提供参考。

新企业下的会计准则特点鲜明，可操作性强。相比较传统机制极大规范了财务管理制度，降低了企业的财务风险从而不断提高企业效益。同时更科学的进行了财务信息管理，避免假账、错账的产生，提高财务工作的准确性和效率。同时，新会计准则对财务管理人员综合素质方面制定了新的标准，对比传统的要求模式产生了巨大的改变。意在减少弊端，提高企业利益。但是新会计准则的快速进行使得企业管理机制更不上其步伐，在会计准则的影响下，管理机制显得不全面、不合理。因此需要其不断创新。同时准则的改变影响资产核算的规则，对于企业财务管理也造成重大影响。而在管理监管方面，表现主体模糊同时又缺乏监督意志等众多问题。

房地产税务筹划论文篇十

近年来,许多大型企业由于对涉税事项处理不当,不仅导致企业面临严厉的税务处罚,而且还影响了企业的声誉,因此,许多企业越来越重视对税务风险的控制。报业集团作为文化企业,一方面,由于《文化产业振兴规划》文件的出台,报业集团的许多业务活动都可以享受相关的优惠政策;另一方面,由于大部分报业集团都是“事业单位,企业化管理”的管理模式,其在处理涉税事项时面临较大的税务风险。

本文以税务风险管理和内部控制理论为基础,采用案例分析的方法,对a报业集团的税务风险内部控制进行了分析,并对完善集团的税务风险内部控制提出了建议,以指导集团在实际经营过程中有效的控制税务风险。

本文首先对报业集团的税务风险内部控制进行了概述,分别对报业集团的税务风险内部控制的目标及主要内容进行了介绍;然后在此基础上,基于a报业集团的实际生产经营情况,分别从税务风险控制环境、各主营业务活动中税务风险识别、税务风险评估、税务信息与沟通、以及税务风险监控与反馈五个方面,对a报业集团的税务风险内部控制现状进行了分析,指出了a报业集团当前存在的税务风险;最后,对完善a报业集团的税务风险内部控制提出了建议:建立税务风险内部控制管理机构、将税务风险内部控制纳入绩效考评机制中、建立健全税务培训机制以完善a报业集团的税务风险控制环境,准确识别a报业集团在各主营业务活动中的主要税务风险点,健全a报业集团的税务风险评估指标体系,完善a报业集团税务风险内部控制的信息与沟通机制,以及建立a报业集团税务风险内部控制的汇报与监控机制。

关键词:报业集团;税务风险;内部控制。

第1章绪论。

1.1选题背景与意义。

随着我国市场经济的不断完善以及企业生产经营规模的不断扩大,及时、准确地识别和控制风险已成为企业管理体系中的重要组成部分。纳税作为企业的生产经营活动之一,在我国税收体制不断完善的情况下,建立完善的税务风险内部控制对于企业的风险管理具有重要的意义。所谓税务风险,主要包括两方面,一方面是指企业的纳税行为不符合相关税收法律法规,未按规定缴纳税款或少缴纳了税款,遭到税务机关补缴税款、加收滞纳金、甚至面临刑事处罚的惩处,不仅导致企业利益受损,而且对企业声誉的影响也是巨大的;另一方面是指由于对与企业经营活动相关的税收优惠政策不了解或理解不到位,导致企业没有充分享受相关的优惠政策,加重了企业的税收负担。作为市场主体的企业,应该主动采取措施,进行税务风险管理,明确企业税务风险内部控制的组织架构和步骤,以及风险识别、评估和控制的方法与技术,这样才能实现企业整体利益的最大化。

目前,报业集团由于受到“事业单位,企业化管理”的管理模式影响,其内部控制存在许多不完善和不科学的地方,尤其是在税务风险控制方面,一方面,大部分报业集团均未设立独立的税务部门来专门处理涉税事项,集团员工的税务风险意识薄弱,对生产经营活动的`处理侧重于事后核算,导致集团由于对涉税事项处理不当面临税务机关查处的风险;另一方面,国务院颁布了《文化产业振兴规划》,将文化产业提升为国家的战略性产业,其重点推进的文化产业中的出版发行、印刷、广告等活动均属于报业集团的主要经营业务活动[1],相关的税收优惠政策主要以“红头文件”的形式发布,变动比较频繁,导致集团由于不了解相关优惠政策承受了较重的税收负担。本文以税务风险内部控制理论和a报业集团的实际经营情况为基础,尝试从税务风险控制环境、税务风险识别、税务风险评估、税务信息与沟通、以及税务风险监控与反馈这五方面对a报业集团税务风险内部控制进行分析,并提出完善a报业集团税务风险内部控制的建议,指导集团更科学合理的控制税务风险,亦为完善其他企业的税务风险内部控制提供参考。

1.2国内外文献综述。

1.2.1国外文献综述。

在年连续发生“安然”、“世界通讯”等财务欺诈事件,出于对大公司及事务所信用的担忧,美国颁布了《2002年萨班斯-奥克斯利法案》(简称《萨班斯法案》或《sox法案》)。该草案首次强调了企业风险管理的全面要求,尤其是404法案,要求企业加强企业内部控制和完善公司治理结构,这对当时很多在美国上市的公司产生了巨大的挑战。尽管当时很多企业意识到税务风险这个问题,但是对其有清晰理解的并不多,而实施税务风险管理的企业就更少了。企业税务风险的研究真正兴起于年美国coso颁布《企业风险管理》草案的之后。

澳大利亚学者michaelcarmody(2003)认为,税务风险是一种不确定性,它来自外部和内部两个方面,其中外部因素主要包括外部经济环境的变化,税收政策的不断变动,会计核算制度发生变化等,由于这些因素是企业无法掌握和控制的,因此,企业税务风险管理实际上是对内部原因的掌控,即企业通过对生产经营活动的合理安排,从而合法纳税,并规避税务执法机关的检查以实现缴纳最低的税收。他的这个观点与国内的税收筹划定义相类似[2].

donaldt.nicolaisen(2003)认为,税务风险管理是指企业充分利用税收优惠政策,通过对企业的生产经营活动,尤其是内部财务活动的合理安排,使自身获得的税收利益最大化的一种管理活动[3].

tomneubig认为,企业在发生纳税义务之前,就应该对自身的生产经营活动或相关投资活动进行系统科学的审查,通过对涉税事项的事前筹划与安排,在不引起税务机关注意的情况下,达到少缴纳税款的目的,实现企业对税务风险的有效管理[4].

lourens,christinem()认为,提高公司内部之间的沟通是税务风险管理的关键,同时,利用sox框架,公司就可以制定一个可靠的计划[5].

房地产税务筹划论文篇十一

*********地方税务局稽查局：

我局根据《****税务局稽查局转发***省地方税务局稽查局20xx年房地产行业税收专项检查方案的通知》(**地税稽发〔〕*号)要求，对全市地税系统开展房地产行业税收专项检查工作进行统一部署。现将自查阶段工作汇报如下：

一、领导重视，周密安排。

按照市稽查局的检查工作安排，月日下午，由我局稽查局牵头召开了20xx年**市房地产业税收专项检查工作宣传与培训会议，全市**户房地产企业的法人和财务负责人参加会议。

党组成员、副局长****，党组成员、副局长***，稽查局局长***出席会议并讲话。会议学习贯彻了省、市局《关于开展20xx年房地产业税收专项检查工作的方案》，详细讲解了房地产企业应缴的各项税金、计算缴纳方法以及涉税违法责任等税收法律、法规政策。对这次检查的内容、方式、自查申报时限、自查表的填写等认真进行了辅导，并现场解答了纳税人的问题和疑问。

查阶段，要求企业遵从国家税收法律、法规政策，客观真实地开展好自查申报工作。

二、查前辅导，积极组织自查。

按照市局工作要求，我稽查局立即确定自查范围为辖区***户房地产开发经营企业，并组织安排专人指导、督促所管辖范围内的房地产企业进行自查，填写房地产行业税收专项检查自查表。除一户失踪企业外，开展自查的企业**户，企业自查有问题的为**户，自查出税款****万元，截止报告日自查入库税款***万元。具体情况参考自查汇总表和分户表(附后)。

三、依法行政，以查促管。

我局坚持把依法行政放在首位，坚持原则，秉公执法，文书使用规范合法，数据采集全面准确，对所查的问题要做到证据充分、事实清楚、定性准确、程序合法。对查处的.税款、罚款、滞纳金要积极督促组织入库，限定于今年年底前入库完毕。

总之，我局积极按照市局稽查局的房地产行业税收专项检查工作安排，认真组织自查，顺利完成了自查阶段工作。

房地产税务筹划论文篇十二

税收是政府部门收入的主要来源，它也是人类社会经济发展到一定历史阶级的产物。税收与国家存在直接的关系，它是国家生存和实现国家职能的物质基础。不仅如此，税收也与“民生”息息相关，税收“取之于民，用之于民”，国家参与并调节国民的收入分配的手段，从而也调节了人民经济收入差距，实现社会主义和谐社会，同时体现出社会的公平和正义。从古至今，我国财政收入使用时间最长，运用最为广范，累积财政资金最为有效的形式。税收具有的强制性、无偿性和固定性，以及它的按时间段征收税款和税收的来源广泛的特点使它成为国家组织财政收入的最主要的形式。税收作为国家的宏观经济的重要手段之一，在调节政府收入公共部门消费的同时从而影响社会的总需求。

消费税（consumertax）是以消费品consumptiontax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的.间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

一、消费税的现状。

消费税是对在我国境内从事生产、委托加工及进口特定应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种税，属于特别消费税。消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。消费税的税目有十四种产品，分为5种类型。消费税采用比例税率、定额税率和复合税率3种形式。消费税的征收方式主要有：从价定率征收、从量定额征收、从价定率征收和从量定额复合征收3种形式。消费税有课税对象有针对性、征收环节单一、计税方法多样、税收负担具有转嫁性、减免税显较少性的特点。

二、消费税征收的起源和筹划。

消费税是一个古老的税种，最早可追溯到古罗马帝国，当时已经开征了酒税等。我国早在唐代就对鱼、茶、燃料等征收过消费税。新中国于1950年曾开征过特种消费行为税。目前，世界上已有130多个国家或地区开挣了消费税。开征消费税的目的是体现国家产业政策，调节生产和消费结构，抑制奢侈品、高能耗产品的生产，正确引导消费，保证国家财政收入。

消费税纳税筹划消费税纳税筹划，是指在遵循税收法规的前提下，消费税纳税人为实现企业价值或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托纳税代理人。通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，以充分利用消费税法所提到的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。显然，对于消费税的纳税人来说，若能够在合法前提下最大化地利用税收政策，就能够最大程度地为自己节约纳税成本，从而获得直接的经济利益。

（一）利用纳税期限筹划。

根据消费税税额的大小，消费税的纳税期限分别规定为1日、3日、5日、10日、15日和1个月，具体由税务机关确定，不能按固定期限纳税的可以按次纳税。以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结算上月应缴税款。进口应税消费品的应纳税款，自海关填发税款缴款凭证的次月起7日内缴纳税款。消费税的纳税人在利用纳税期限进行税务筹划时，一般是：在纳税期内尽可能推迟纳税，在欠税挂账有利的情况下，尽可能欠税挂账。

（二）利用包装物筹划。

实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论会计如何处理，均应并入销售额中计算消费税额。因此，企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品销售，而是采取收取“押金”，此“押金”不并入销售额计算消费税额。

例如，某企业销售1000个月饼，每个价值10元，其中含包装物价值5元，如采取连同包装物一并销售，销售额为1000×10=10000元；消费税税率为10%，因此应纳汽车轮胎消费税税额为10000×10%=1000元。如果企业采用收取包装物押金，将1000个汽车轮胎的包装物单独收取“押金”，则节税5000元。

（三）利用外币销售额筹划。

税法规定，销售额是外币的既可以采用结算当天国家外汇牌价，也可采用当月初国家外汇牌价。一般来说，外汇市场波动愈大，比较选择节税必要性也愈强。越是以较低的人民币汇率计算应纳税额，越有利于节税。

例如，某纳税人9月9日取得10万美元销售额。如果采用当天汇率（假设为1美元=8.50元人民币），则折合人民币为85万元；如果采用9月1日汇率（假设1美元=8.30元人民币），则折合成人民币为83万元。因此，当税率为30%时，后者比前者节税6000元。

消费税的征收环节是一次征收。除金银首饰，钻石及饰品外，零售环节不征税。消费税的纳税环节，主要是消费品的生产环节，生产环节纳税后，流通环节和消费环节不再重复征税。纳税人可以充分利用税法的这利用税法的这一规定，设立独立的核算部门，销售自产应税消费品的产品减轻税负。

纳税环节是应税消费品生产、消费过程中应缴纳消费税的环节。消费税的纳税行为发生在生产领域（包括生产、委托加工和进口），而非流通领域或终极的消费环节。利用纳税环节进行税务筹划时，应尽可能避开或推迟纳税环节的出现。例如，生产销售应税消费品时，可以采取“物物交换”或者改变和选择某种对企业有利的结算方式推迟缴税；委托加工应税消费品时，可以采取与受托方联营的方式，改变受托与委托关系节省此项消费税。关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费品的企业，如果以较低的销售价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。

例如，某食品集团下属的食品加工厂生产的甲类饼干，市场售价为每箱100元（不含增值税），该厂以每箱80元（不含增值税）的价格销售给其独立核算的销售部门100箱。

食品加工厂转移定价前：

应纳消费税税额=100×100×50%=5000（元）。

食品加工厂转移定价后：

应纳消费税税额=80×100×50%=4000（元）。

转移定价前后的差异如下：

转移价格使食品加工厂减少1000元税负。（作者单位：丽江师范高等专科学校）。

参考文献。

[1]注册会计师全国统一考试指定辅导教材―税法[m]北京：经济科学出版社.

[2]计金标.税收筹划[m].北京：中国人民大学出版社.

[3]黄风羽.税务筹划―策略、方法与案例[m].大连：东北财经大学出版社.

房地产税务筹划论文篇十三

摘要：随着我国市场经济快速的发展，我国企业为了能够在激烈的市场竞争当中取胜，必须全面加强并规范企业税务统筹工作，提升企业财务管理水平，促进企业核心竞争能力全面提升。

笔者在本文中，探讨了税务筹划对于企业财务管理的意义，并研究了企业财务管理当中税务筹划的实际应用。

关键词：企业;税务筹划;财务管理;核心竞争力。

税务筹划，也被称之为节税，是企业纳税之前，在国家法律法规允许的范围之内，在不违反法律及政策规定的基础上，通过对纳税人的生产经营活动与投资行为等各项涉税事宜事先做出安排，从而使企业可以少缴税或者递延纳税目标等一系列的谋划活动，通过对经营、投资、理财活动的安排与筹划，尽可能减轻企业税收负担，实现企业利益的最大化。

税务筹划是企业重要的一项理财活动，也是企业财务管理活动非常重要的组成部分，税务筹划必须将企业财务管理作为前提，也必须服从于企业财务管理活动。

所以，企业的税务统筹活动中，必定会受到财务管理的制约，而财务管理也会受到税务筹划的影响，其二者之间应该是相互制约、相互促进的作用。

一、税务筹划对于企业财务管理的意义。

对于企业来说，良好的税务筹划能够使企业的财务管理效率有效提升，从而推动企业持续稳定的发展。

对于企业财务管理来说，税务筹划是层次较高的一种理财活动，其对于企业的意义主要有：第一，企业财务管理活动当中实施税务统筹规划，能够使企业财务筹资、投资、财务分配等过程当中的税收问题最大程度的得以解决，实现企业财务资源的优化配置，确保企业形成有效的财务决策;第二，税务筹划能够让企业对税收负担进行综合、全面的考虑，并实施有效的财政管理措施调节企业税收，促进企业财务目标能够顺利实现;第三，通过税务筹划还能够使社会资源得到充分的利率，提升其利用率。

对于社会的发展来说，税务筹划通过税务制度当中的税负弹性对企业进行有效的税务筹划，使我国企业在合理、合法的基础上减轻税负并提高企业的税后收益，使社会资源得到有效利用。

二、企业筹资中税务筹划的应用。

企业的生产经营要想顺利实施，筹措资金是其起点也是关键环节。

科学有效的筹决策是企业可以攻取经济效益最大化的前提。

筹资的过程当中，税负是企业必须面对一重要影响因素，而税务筹划能够使税负始终保持最佳水平。

1.恰当选择筹资方式。

企业筹资时，应缴的各种税款构成了筹资费用，例如：企业租赁财物时必须根据合同标明财物金额缴纳相应比例的印花税，借款时，必须根据合同注明借款金额缴纳相应比例的印花税。

而税金越多，则筹资金同的实际可用量则越小，对企业筹资规模造成一定的影响。

通过税务筹划分析各种筹资方式之间的税负差异，合理选择筹资规模以及筹资方式。

筹资的方式不同资金成本列支方法也存在着差异性，例如发行股票筹资这一渠道，所支付的股利需在企业缴纳所得税之后剩余的利润当中列支，所得税应纳税额不得减少，其资金成本也相对较高。

通过债券发行筹资，根据固定利率所支付的利息能够在缴纳所得税前的利润当中列支，所得税应纳税额也可相应减少，实现了抵税的作用，资金成本也相应降低。

因此，企业进行筹资决策时，必须按照自身实际情况，综合、合面的考虑资金规模以及使用期、取得难易程度等多方面因素，企业筹资必须坚持选择资金成本低、综合税负低、筹资效益大的方案。

2.恰当选择筹资组合。

按照筹资时间对企业纳税金额的影响，确定最优筹资组合，有效规避企业财务风险。

企业在需要同时筹措长期资金与短期资金时，筹资组合的不同也会使企业的财务结构与财务风险各不相同，因此，必须统筹兼顾，恰当选择筹资组合。

例如：筹资总额一定的前提下，虽然长期或短期借款生成的利息均可以在企业缴纳所得税之前进行抵扣，但短期借款资金成本相对较低，企业税后利润相对较高，则可首先考虑短期筹资，但短期借款易导致企业增加流动负债，流动比率下降却会加大企业的财务风险。

所以，企业的筹资决策必须全面比较财务风险与筹资收益，在有效权衡利弊之后再做出正确的选择。

三、企业投资时税务筹划的应用。

科学合理的投资，是企业生产的前提，是取得利润、扩大再生产而积累大量资金的有效途径，同时也是分散企业市场风险的主要手段。

因所得税对于企业投资的影响与投资项目折旧存有的抵税作用，选择不同投资项目、投资方式以及投资结构，将会对企业应缴纳税额形成直接的影响，同时也对企业经营状况、经营利润以及长远的发展造成间接的影响。

因此，在企业投资决策时应用税务筹划意义重大。

通过税务筹划，能够减轻企业税负，从而使企业获取最大的税后利益，还可使企业投资风险降低，促使企业健康的发展。

例如我国相关法规中规定企业对外投资成本不可折旧或摊销，也不可作为费用来直接扣除，如总收益相仿，对外投资则不具备固定资产投资的折旧抵税作用，从长期来看，企业投资固定资产收益高且税务少。

四、企业生产经营中税务筹划的应用。

税务筹划可从合理安排企业生产经营着手。

可根据企业增大广告费或控制投产初期产量来享受限期减免所得税的优惠政策，在充分发掘潜在市场的基础上，尽量推迟取得利润的年度，使初期利润水平有效得升，获取更大的节税效益。

如企业属于综合性经营，则可将各项混合的业务分离进行核算，如独资企业或合伙企业生产经营所得计缴个人所得税款时，可在高利润年分延期纳税，降低应缴纳税额，使边际税率有效降低，从而降低企业税负。

对于企业职工工资也要进行税务筹划。

计算应纳税所得金额时，可通过下述两种方式来扣除企业职工工的工资，第一，当企来生产率增长的幅度较职工平均工资的增长幅度高时，应纳所得额计算应准予将职工工资扣除;第二，处于计税标准内的工资总额可据实扣除，超过计税标准部分不得扣除。

企业可根据自身实际效益，应用适合的方法，将职工的工资控制在应纳税所得额允许扣除的范围以内。

五、结语。

税务筹划与企业财务管理的目标是一致的，都是为了实现企业价值最大化。

财务管理目标是使企业价值最大化，有效利用企业资源使企业价值全面增值;税务筹划目标是降低企业税务负担，直接影响企业税后利润，主要提高企业的价值。

由于税务筹划与企业财务管理一致性的目标，通过税务筹划可有效促进企业实现财务管理目标。

税务筹划在企业财务管理中的应用，必须坚持以国家政策为基础，在相关政策法规允许的范围内降低企业税负，全面提升企业税后利润。

参考文献：

[1]张明星.对企业税务筹划问题的认识与思考[j].中国集体经济，2014(19).

[2]徐亚玲.对我国税务筹划发展制约因素的研究[j].行政事业资产与财务，2014(36).

企业财务管理中的税务筹划【2】。

税务筹划是企业财务管理的重要组成部分，是企业维护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。

它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。

税收对企业来说是一种强制性纯成本。

房地产税务筹划论文篇十四

10月30日又发布企业会计准则应用指南,这标志着适应我国社会主义市场经济发展进程、与国际准则趋同的企业会计准则基本建立。新会计准则对很多方面做了修订和补充,引起了很多内容的变化,这些变化对企业的相关财务决策的影响也是非常显著的。以下,本文主要在分析新会计准则的变化的基础上来探讨其对企业财务决策的影响。

会计准则的涵义与新会计准则的变动分析。

对于会计准则的定义,学术界有各种各样的看法。paulm.healy和jamesm.wahlen认为,会计准是为公司提供一种向公司外部的资本提供者和其他利益关系人报告公司财务状况和交易经营等几方面信息的成本相对低廉且可信的手段。总而言之,会计准则包括以下几个层面的意义:首先,会计准则是国家财经政策法规的重要组组成部分;其次,会计准则是资本市场健康发展的必要保证;第三,会计准则是反映企业经营状况、财务成果,界定产权关系的技术标准。

(1)会计要素的计量方面。新的会计体系将按照现行国际惯例把“公允价值”概念引入中国会计体系,公允价值的应用使得计量成为此次准则修改中的一大亮点。新会计准则对计量属性做出了重大调整,它不再强调历史成本为基础计量属性,而是全面引入公允价值、现值等计量属性,其中主要在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用了公允价值。

(2)存货方面。新存货准则下,取消了原先采用的存货准则中的“后进先出”法,一律使用“先进先出”法记账。

(3)资产减值准备方面。资产减值计提是此次修订的重点。资产减值,是指资产的可收回金额低于其账面价值。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产账面价值大于该资产可收回金额部分确认为资产减值损失。国际会计准则中,允许资产减值的转回,但是我国的新会计准则规定,资产减值是不可以转回的。

(4)债务重组方面。新债务重组准则改变了“一刀切”的规定,将原先因债权人让步而导致债务人被豁免或者少偿还的负债计入资本公积的做法,改为将债务重组收益计入营业外收入,对于实物抵债业务,引进公允价值作为计量属性。

(5)投资性房产方面。会计报表中须单列“投资性房产”项目,处理可以采用成本模式或者公允价值模式,但以成本模式为主导。如有活跃市场,能确定公允价值并能可靠计量,也可采用公允价值计量模式,这种模式下不计提折旧或减值准备,公允价值与原账面值之间的差异计入当期损益。

(6)证券投资方面。新准则要求,交易性证券投资期末应按交易所市价计价(视为公允价值),公允价值的变动计入当期损益。

房地产税务筹划论文篇十五

摘要:新会计准则的颁布和实施，有效促进了我国财务会计和国际的接轨，同时也促进了国内资本市场的健康和稳定发展，为国民经济的可持续发展奠定了重要基础。4月，我国银行机构开始执行新的通用分类标准。基于此，本文对新会计准则给我国基层人民银行会计财务工作带来的影响进行系统分析，并对基于新会计准则下基层人民银行会计财务的应对策略，以进一步提升基层人行的会计财务工作效率提出了建议。

关键词:新会计准则;人民银行;会计财务。

一、引言。

204月，我国财政部颁布了《版企业会计准则通用分类标准》，随后发布通知，在包括银行机构在内的各行业企业开始执行新会计准则。新会计准则的制定和执行是我国财务会计在发展关键阶段深化改革的一个重要举措，不仅对会计政策、会计核算产生巨大影响，同时还对银行及企业的发展战略、理念、风险管控及人才培养产生深远影响。诚然，对于基层人民银行也是如此［1］。

(一)注入了新的财务会计理念。

新会计准则明确指出，财务管理的目标在于向需要财务会计报告需要者及时提供全面、系统、有效的组织财务状况、经营成果等会计信息，充分反映出组织管理者受托责任的达成情况，并为需要者做出正确的经济决策提供必要的依据。基于会计信息质量层面看，更为重视财务会计信息的真实性、完整性、及时性、一致性、客观性等［2］。公允价值的应用、资产减值计提及衍生工具的核算等方面均体现了新会计思想在当前组织财务会计工作中的指导作用。

(二)对财务会计指导思想的影响。

一方面，新会计准则使基层人民银行会计财务工作更为审慎。不管是资产负债的分类、确认，还是应用公允价值的核算属性，规范资产减值计提及套期会计处理等，在本质上均是使金融资产、会计信息披露等更为符合实际，能把银行的管理风险显现出来，将可能造成的损失预先掌握。新会计准则中的这些内容必然会对基层人民银行的财务会计工作指导思想带来极大的影响。要求各层级人民银行在开展财务会计工作中，不但要看到眼前需求，还应看到长远战略性效益，使短期经营行为得到一定的抑制，有助于业务的稳健发展。另一方面，新会计准则将会对基层人行财务会计管理方向有着重大影响，使其尽快确立新的管理思路。随着国内利率市场的变化，及人民币汇率机制的逐步形成，这些必然会引起利率及汇率的波动，为指导企业有效避免两者带来的风险，基层人民银行必须根据实际情况，调整和改进财务会计管理的措施，确保财会工作的良好开展。

(三)提出了更高的风险管理要求。

对于基层人行财务会计工作而言，强化风险管理，有助于人行会计监督职能的发挥，也有助于基层人行经营和管理水平的提升［3］。但是，当前一些基层人行的风险管理未能做到位，直接影响到财务会计工作效率和质量的提升。具体表现在两个方面:一是对日常经营及财务会计工作中的潜在的风险未能进行有效的管理及控制，主要表现在会计监督功能未能发挥出来，特别是对地方商业银行金融衍生产品的管理未能进行规范的会计处理。二是基层人行财务会计风险管理所需的业务信息较为缺乏，无法通过系统全面的信息和数据来创建相应的风险管理机制，也很难掌握风险点。新会计准则的.执行，有助于基层银行准确有效的识别和计量财务风险，进而提升其财务会计管理风险的管控能力，这就对当前基层人行的财务风险管理提出了更高要求。

(四)对财会人员专业素质有新要求。

新会计准则应用了诸多新概念及会计方法，给基层人行财会人员的业务能力提出了新的挑战。公允价值计量的应用，对基层人行的财务会计工作有新的要求，加大了会计处理技术的难度。尤其是套期保值、衍生金融产品等方面的会计处理难度更大。对于这类新概念、新会计方法在以往银行财务会计中是未曾接触和应用过的，而在当前要使用此种和最先进，也是最复杂的会计处理方法，对基层人行财务人员而言是一个很大的挑战［4］。

(一)建立完善新会计准则的技术支持系统。

首先，应该对财务会计核算系统进行改进和升级。如果未能对会计核算系统进行全面、有效的升级和完善，则基层人行从上到下系统、有效的落实新会计准则是无法达成的，只能停留在半执行、数据转换的层面上。其次，要积极完善数据转换及报表生成系统、风险预警系统及公允价值应用技术系统等。新会计准则的有效落实是一个系统的、复杂的工程，信息化和现代化水平较高，要求投入大量资金及技术，需经谨慎的实验，并得到验证后才可投入应用。当前，我国财务会计管理部门对新会计准则执行过程中出现的问题及困难预估不足，主要是从理论和制度层面来考虑和国际接轨，而未能看到我国各类企业组织的实际技术水平和财务会计人员的专业素养。但在当前已落实的过程中，无法停止，就必须要集中优势、尽快将各种会计技术支持系统完善好。但是要指出的是，各种会计核算技术系统的研发和应用，必须能确保上下机构均能有效有序的应用，以免停留在总行层面。否则，基层人行难以落实下去，而形成形式上的新准则，而实质上仍是传统思路［5］。

(二)制定并健全新准则相关的政策。

1.监管政策:首先，要将资产减值准备计提要和新会计准则保持一致，以便基层各类银行均能统一执行，要积极转变现阶段政策上的不统一，不同计提方法并存的格局。其次，银监会的非现场监管报表要求必须和新会计准则保持一致。新的会计准则在实施后，银行会计报表系统出现了极大调整和变化，部分指标的计算路径和原监管报表要求未能统一。所以，必须尽快完善非现场监督报表体系，使其与会计准则通用分类标准能有效统一起来。

2.税务政策:新会计准则执行后，在财务核算方面有了诸多变化，税务部门尚未对相关政策进行优化和调整。现阶段，基层人行的会计核算系统还需要进一步进行改进和完善，主要的一个原因是税务政策尚未进行相应调整，以致于基层人行很难在短时间内调整会计核算系统。此外，新会计准则要求对未实现损益予以确认，而这又和税务部门规定的据实纳税原则相冲突。

(三)积极培养金融专业会计人才。

央行应根据不同专业积极开展专业性和操作性强的业务培训，让各级基层分支银行的财务会计工作人员在最短的时间内熟悉并能按照新会计准则要求，应用新的会计处理系统来开展工作。另外，还应加强各级基层人行财会人员的理论知识培训，让他们能够尽快建立和国际趋同的财务会计理念。要看到，新会计准则有着很强的原则性和导向性，大部分业务的会计处理会给财会人员留下一定的主观判断空间。如果缺乏新的财务会计理念，则财会人员很难有效、正确发挥自身的职业判断力，会造成会计处理结果的偏差。新会计准则的落实是需要专业强、高素质的人才作支撑的，不但要求他们掌握各种会计处理技术，还应有良好的职业素养和文化素养。同时，还应对财务会计相关的风险、业务部门工作人员及管理人员进行培训。因为新会计准则的影响极为广泛，不但对财会人员有影响，对银行机构所有人员均有较大的影响。对于影响广而深的新会计准则，应积极开展大规模、广泛性的培训及持续性宣传，如此才可为新准则的落实奠定基础，才可为基层人行执行该项准则提供人才支持［6］。

(四)不断完善内控及风险管理机制。

新会计准则的落实，对各级银行财务会计工作中的风险管理提出了更高要求，且是强制性的。所以，各级基层人行必须适应此种改变，不断改进和完善内科及风险管理机制。首先，要积极培养银行全员，尤其是财务会计人员的风险防范意识。对于银行而言，风险是必然存在的，对于特殊性质的基层人行其风险集中体现在财务会计工作上。此种内在性风险直接要求基层银行风险管理必须体现在每个员工的行为上，都应该形成风险防范和管理的自觉性，不但是风控部门的工作，更是财务部门、管理层的工作。其次，要建立坚强风险管理组织体系。应明确银行内部业务、财务、行政等部门在风险管理中的职责，要求他们在实际工作中相互配合，充分发挥自身的作用。最后，要优化风险管理流程。基层人行的风险管理包括风险的监测、识别及计量，各级基层人行风险管控部门应积极担负风险管控及决策的责任。

(五)全面升级财务管理信息系统。

新会计准则对基层人行的影响是深刻的、长远的。为确保它能够在各级基层人行财务会计中的落实，必须加快财务管理信息系统的升级，建立会计综合业务系统。包括业务风险评估模型的健全、风险预警和识别系统的完善，及财务会计信息化水平提升等方面。各级基层人行不但要引进和培养适应新会计准则的财会人才，还需要培养一批能够熟悉应用计算机信息管理技术的it人才，如此才能确保新会计准则在基层人行的财会会计工作中顺利执行。

四、结论。

总之，新会计准则是我国社会主义市场经济发展的一个必然要求，也是适应新时期国际经济变化的一个重要举措。其对基层人行的财务会计工作的影响是深远的，不但为基层人行财会管理改革提供了机遇，同时，也带来了新的挑战。这就需要全面、系统解读新会计准则，推进制度和机制建设，加强人才培养，进一步提升基层人民银行财会工作效率。

参考文献:。

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［4］江山，陈前鹏.加强基层人行的会计财务管理工作［j］.知识经济.2011，16(05):141－142.

［5］胡音姝.推进基层央行会计财务工作转型的思考［j］.金融经济.2015，25(11):169－171.

［6］李静.新会计准则对陕西省法人银行类金融机构的财务影响分析［j］.时代金融.，16(05):141－142.

房地产税务筹划论文篇十六

摘要：我国的经济在近些年得到了飞速的发展，财政部门也为了能够更好地适应新的环境而制定了最新的会计准则，进而也适应经济的国际化及市场化。新会计准则的执行与落实，对于企业税务管理与筹划带来了十分巨大的影响，所以，对新会计准则对企业税务管理与筹划的影响进行分析与探讨就显得尤为重要，本文就将针对这一问题进行详细的阐述。

1引言。

我国新会计准则的执行，代表着我国的财务工作应向着国家化及市场化的方向发展，也代表了我国的会计行业进入了一个新的阶段，不过也在一定程度上对会计信息的提供起到了限制的作用。同时，对投资者的权力也进行了维护，使投资者得到了更为准确的财务信息，最终做出正确的决策。而且新会计准则还对各个企业的管理者提出了新的要求，他们必须对自身职业判断力进行及时的提高，专业水平及职业道德修养也必须要及时提升。所以，我们必须正面应对并响应新会计准则，这样才能在工作中做出正确的选择和判断，进而制定出最有效的措施方案，让企业的税务管理及筹划工作能够很快适应新会计准则的规范要求，使新会计准则的作用得到全面的发挥，也可以为税务管理工作提供准确依据，促进企业的健康发展。

2.1存货期末计价方法的不同。

新会计准则当中淘汰了以往“后进先出”的存货管理办法，所采用的是最新的“先进先出”管理办法来进行记账，但这样一来，就在很大程度上限制了企业自主调节利润的机动性。“后进先出”的管理办法指的是在存货价格上涨时，当期的利润会随之减少，而存货价格下降时，当期利润就会增加，这可以突出“后进先出”管理法的谨慎性，也是受到许多企业普遍使用的原因之一。而“先进先出”则是指在存货价格上涨时，当期利润也会随之增加，当存货价格出现下调时，当期利润也会随之下降。当企业采用“后进先出”的管理办法时，便可以自己对利润进行相应的调整，而新存货管理办法则限制了企业的这一点，对企业有较大的影响。“先进先出”的存货期末计价法对企业有好的一面，也有不利的一面，对于生产周期长的企业来讲，使用这种方法能够降低成本，提高会计利润，因此，要从两个不同的方面来看待“先进先出”存货期末计价法。

2.2引入了公允价值计量。

新会计准则当中一如了公允价值计量，这样可以提升会计信息的质量，使企业会计行为得到规范，最终能够满足企业对会计信息提出的相关要求。这其中提到的公允价值计量就是在公平交易的过程中，交易双方的前提是必须要彼此熟悉，而且进行的债务清偿都是自愿行为，或者是资产交易的金额。这一点与我国现阶段的基本国情完全吻合，对于经济的发展也十分有利。因此，在新会计准则中引入公允价值计量，可以使企业更好地对税务管理进行完善，也让会计核算的基本原则发生了改变，企业能够从会计报告中获取每个阶段最准确的情况数据，进而对企业未来的发展方向做出一个明确的判断。

2.3债务重组方法的不同。

在新会计准则当中所提到的债务重组收益，不再计入资本公积，而是要放在营业外收入。这说明新债务重组准则要把债务重组收益计算到当期的损益上，这样也可以为企业带来一定的经济利润。新会计准则把有可能产生损益的债务重组划分为了以下几种情况：第一，通过非现金形式进行债务偿还；第二，转化为资本债务偿还；第三，以现金形式进行债务偿还；第四，对其他债务条件进行修改，进而进行债务的偿还。这些都可以说明新会计准则对债务重组的要求进行严格的规范，同时也存了企业对于税务管理制度的改革，使企业财务管理的环境得到了很大的改善。

3.1对财务制度进行了完善。

新会计准则要去每个企业都要执行新的财务管理办法，不仅要从大的方面对原有的规定、准则进行修改，还要修改财务运作的具体方法，这就要求必须要精确到其中的每一项经济业务（会计科目的使用、填制、取得凭证），这样一来，不但可以提升会计信息的真实性，还可以使企业的财务管理做到有章可循，让企业的税务管理工作能够持续开展。

目前我国税务管理水平相对来说还比较低，对企业的把握还不全面。现如今，在新环境的时代背景下，企业想要不断提升自身的资金效率，就一定要不断提升税务管理的层次。首先，企业需要不断扩大税务管理的内容（保险、金融风险管理、税金），更要向技术、人才、信息等方面进行扩大；其次，对财务管理办法要进行更新，在企业进行财务管理的工作过程中，使用更多的.是不确定决策、风险决策和滚动预算及定量预算等财务的管理办法；最后，企业对于自身的管理办法也要不断地完善，使企业资源规划尽早实现信息化和网络化。

3.3全面提升财务管理人员的整体素质。

新会计准则的执行，对于企业管理人员来讲，是一项非常大的挑战。在新会计准则当中，不但要对企业的损益情况进行关注，还要看企业资产负债表能否准确反映出企业的财务状况。与此同时，新会计准则不仅对企业的运营效果加以重视，对资产效率的运行，以及企业盈利模式及企业发展也都引起了高度的关注。对此，我们要在对工作中存在的普遍问题进行分析的前提下，对于不合理的地方要及时地进行改进，尽快解决出现的问题，这也对财务管理人员提出了更高的要求。所以，财务管理人员一定要认真学习新会计准则的相关要求，还必须认真贯彻其中的精神，在日常的工作学习当中提升自己的专业技能，这样才可以保证能够在如此激烈的市场竞争当中立于不败之地，同时，企业也可以提升财务管理水平，成为最终的赢家。

4结语。

新会计准则的执行对我国企业财务管理工作的影响十分巨大，它要求企业一定要对新会计准则的内容有全面的了解，并按照其中的相关规定来不断改进财务制度，加大会计信息的透明度，让群众及投资者享有知情的权力，并且为他们提供真实、透明、有效的财务信息，确保最终做出的决策科学、合理、有效。

参考文献。

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［2］吴昊.企业税务管理中存在的问题及对策探析［j］.财会学习,（24）.

［3］张燕.当前企业税务管理存在的问题及对策探讨［j］.纳税,（13）.

房地产税务筹划论文篇十七

(一)税务筹划的定义。

税务筹划又称纳税筹划，是指纳税人或其委托人为节约税务成本，使税后收益最大化，在不影响企业管理目标和不违反税法规定的前提下对纳税人的各项涉税活动所做出的预先筹划和安排。具体说，税务筹划在非税法的前提下，通过合理避税和合法节税等方式实现最佳纳税和涉税零风险的目的。税务筹划包括：一是税务筹划专指一种情况即节税筹划，也就是节税筹划与税务筹划同范畴。二是将税务筹划向外延伸到各种类型的少缴税款、不交税款。三是对各纳税事物的筹划，是一个全方位的概念，涉及到纳税人纳税实务的方面，但税务筹划不能违背国家法律、法规。

(二)消费税的定义。

消费税是以消费品的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税的征收范围包括了五种类型的产品：第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等;第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等;第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等;第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等;第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

消费税是我国现行流转税中的一个重要税种，它与增值税相互配合，在增值税普通调节的基础上，发挥特殊调节的功能。为了达到特别的控制力度，消费税税负水平较高，最高的税率达到50%，其税收负担不仅足以左右普通百姓的消费行为，而且关系到企业的经营状况和利润水平。对消费税进行税务筹划是当前企业财务工作中值得关注的一个重要问题。

(三)消费税税务筹划。

1、生产后用于销售的消费税税务筹划。

由于消费税只有一个纳税环节，纳税人可以运用纳税环节筹划技术，将门市部独立核算，或将销售部门独立为销售公司，并合理转让定价，则可节省消费税。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。

为了保持适当的税后利润率，通常的做法是企业提高出厂价格，这样做一方面会影响市场销售状况，另一方面也会导致从价定率消费税和增值税的税负加大。那么企业会想方设法转嫁其较高的消费税税负。下面分析两种转嫁方法(以酒厂为例)。

收。在这种情况下，通过引入独立的销售公司，便可以采取“前低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销，这样便可在确保总体销售收入的同时减少消费税的负担。显然利用多道独立的销售公司，可以增加多个流通环节，流通环节越多，转移价格策略越容易实施。

二是市场营销及广告费的转嫁。酒类生产厂家还有一种转嫁税负的手段，即将市场营销及广告费合理转嫁给经销商负担，但酒类生产厂家要对经销商做出一定的价格让步，以弥补经销商负担的相关市场营销及广告费。这种费用的转嫁方式降低的酒类产品的出厂价，直接转嫁了增值税，降低了消费税。对于经销商来说，在销售及其它因素维持不变的情况下，由于进价的降低会导致可以抵扣的进项税额减少，相当于经销商负担了生产厂家的一部分增值税，而生产厂家的一部分销售费却在转嫁中悄然消失了。对于经销商多负担的转嫁而来的增值税，会因为经销商营销及广告费的增加可减少所得税而得到补偿，当然补偿程度会因为营销及广告费用的开支以及生产厂家降低的程度的不同而不同。

2、销售货物涉及包装物的税务筹划。

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》规定:实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

如果包装物不作价，随同产品销售，而是收取押金(酒类产品的包装物押金除外)，且单独核算，又未过期的，此项押金则并不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已经取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。对既作价随同应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

对酒类产品企业销售酒类产品(黄酒，啤酒除外)而收取的包装物押金，无论包装物押金是否返还，也不论在会计上如何核算，均应并入酒类产品的销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。

根据上述规定，纳税人如果想在包装物上节省消费税，关键是包装物不能作价随同产品销售，而应采取收取包装物押金的方式实现，押金不并入销售额计算消费税税额，尤其当包装物价值较大时，更加必要。

如果购买方规定时期或者一年内赎回包装物押金，该企业可以节税90万元;如果购买方未能在规定的时期或者一年内赎回包装物押金，该企业也可以得到延期纳税的`节税效果。

3、委托加工纳税环节计税依据的税务筹划。

应税消费品的生产形式是多种多样的，除了一般的自行生产销售以外，还有委托加工等特殊形式。《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》规定，对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应该按照销售自制应税消费品缴纳消费税，根据我国税法规定，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)，应纳税额=组成计税价格*税率。委托加工应税消费品税务筹划时应考虑：作为企业同类应税消费品的销售价格有利，还是采用组成计税价格?按照税法的规定，虽然在没有同类应税消费品销售价格时，才能采用组成计税价格的办法，但这方面有很大弹性选择。如果，销售额减消费税的余额大于材料成本与加工费之和，说明生产应税消费品的企业在受到国家征收消费税冲击后，按高于消费税征收的额度对应税消费品进行定价，此时采用委托加工的办法，以组成计税价格，以组成计税价格作为缴纳消费税的依据比较好;反之，则应按同类消费品的销售价格计税。

4、利用纳税临界点的税务筹划。

纳税临界点就是税法规定的一定比例和数额，当销售额或应纳所得额超过一定比例或数额时，就应该依法纳税或按更高的税率纳税，从而使纳税人税负大幅上升，反之，纳税人可以享受优惠，降低税负。利用纳税临界点节税的关键是必须要遵守企业整体收益最大化的原则，也就是说，在筹划纳税方案时，不应过分强调某一环节收益的增加，而忽略了因该方案而实施所带来的其他费用的增加或收益的减少，使纳税人的绝对收益减少。

5、兼营多种不同税率的应税消费品时的税务筹划。

我国税法规定:纳税人兼营不同税率的应税消费品应当分别核算不同税率应税消费品的销售额，销售数量。没有分别核算销售额，销售数量的从高适用税率。此外对于粮食白酒除了要征收20%的比例税，还要征收0.5元每斤的定额税，因此当与之相比税较低的应税消费品与其组成成套消费品销售时，不仅要按20%的高税率从价征收，而且还要按0.5元每斤的定额税率从量计税，与白酒类似的还有卷烟。所以企业兼营不同税率应税消费品时最好独立核算以降低税负，对于组成套装的销售方式在一定程度上能够影响销售数量，进而对销售额有较大影响的，也就是说成套售额所带来的收益远远大于。因此而增加的消费税及其他成本的情况，可以采用套装销方式，否则，可以采用变通的方式，即先销售后包装，先将套装消费品分开按品种销售给零售商，分别开具发票，再将消费品重新包装成一套。在财务处理环节对不同产品分别核算销售收入，以降低应税消费品的总体税负，或者将税率相同或相近的消费品组成成套产品销售。

6、折扣销售和实物折扣的税收筹划。

在市场商品日益饱和的今天，越多厂家商家为了保持其商品的市场份额纷纷采取折扣销售作为促销方式，尤其是生产应税消费品的企业为了吸引消费者往往会给出折扣比例。折扣销售实质是销货方在销售货物或应税劳务时给予购货方的价格优惠，是仅限于货物价格的商业折扣。这种方式往往是相对短期的，有特殊条件和临时性的。比如批量折扣，一次性清仓折扣等。由于折扣销售在交易成立及实际付款之前予以扣除。由此可见，如果将实物折扣转化为价格折扣，就可以减少税负，即在销售商品填写金额，并在同一张发票上开具实物折扣件数的折扣金额。这样处理后，实物折扣的部分在计税时就可以从销售额中扣减不需计算消费税。

7、出口退税的税务筹划。

税法规定，企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额，这就要求企业在申报出口退税时，应分开核算不同税率退税而减少收益。同时还必须强调的是，消费税出口退税仅适用于有出口经营权的外贸企业受其它外贸企业委托代理出口应税消费品，而生产企业出口或委托外贸企业代理出口应税消费，则是不予退还消费税的。因此对于出口业务较多出口较频繁的生产企业来说。可以考虑组建独立核算的外贸子公司，由生产企业将应税消费品销售给外贸子公司，缴纳消费税，再由外贸子公司将应税消费品，获得相同金的出口退税，从而在实质上减轻了企业的税收负担。但是须注意的是，组建外贸子公司的成本很可能会高于出口退税所带来的利益，企业应进行成本dd收益分析，从长远利益和整体考虑，而不能片面追求出口退税所带来的短期利益。

8、利用贷款结算方式的税务筹划。

税法规定消费税有多种结算方式，从而产生了不同的纳税义务发生时间，采取赊销和分期收款结算方式的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，采取预收账款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，采取托收承付和委托银行收款方式销售的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办委托收手续的当天等。因此，企业在进行税收筹划时，应考虑资金时间价值和现金流量，充分利用各种贷款结算方式来推迟纳税时间，给企业带来间接收益。因此企业就可不采用预收账款结算方式，而采用分期收款结算方式，从而推迟纳税时间，降低纳税成本，但是同时需注意的是，采用预收账款结算方式要比采用分期收款结算方式有更多的现金流量，企业在减少纳税成本的同时却增加了资金成本，企业应当在两者之进行权衡以求得总体成本最小，而不要顾此失彼。

二、消费税税务筹划中容易出现的问题。

税收筹划在短期内虽然与国家的财政收入此消彼长，影响了国家的利益，而事实上，企业通过税收筹划健全会计核算制度，更加关注和熟悉国家颁布的各种规章制度，使本企业的生产经营更加守规有序，改善了企业经营管理，有利于企业的发展壮大和竞争力的提高，从而增加企业的财富，为国家创造更多的利税。因此从长期来看，税收筹划对企业对国家都是有益的。目前我国许多企业已经开始关注并有效实施税收筹划，取得了一系列的成效，但是依然存在许多不足和违规之处。要有效地做好税收筹划，实现税后收益最大化，在实践中需做好以下几个方面：

(一)必须考虑成本——效益原则。

税收筹划追求的是企业整体税负最小，而不是片面追求某个税种的最小。进行税收筹划企业不仅要聘请专门的精通税收法律、制度的财务人员，还要向外界税务专家咨询、请教，企业要耗费大量的成本。因此企业就必须综合考虑进行税收筹划所获得的收益是否大于其成本，是否能够保证税后收益最大，从而决定是否有必要进行税收筹划。而且进行税收筹划不能影响企业正常的生产经营活动，不能为了片面追求税负的减轻而影响了企业价值最大化，那样岂不是得不偿失。总之，企业在进行纳税筹划时，应结合国家的税收政策和自身的具体情况进行综合考虑，纳税人可以通过研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。这样才能达到纳税筹划的最终目的，促进企业健康发展。

(二)必须在规定期限及地点纳税。

税法规定了消费税的纳税期限及纳税地点，企业必须认真履行纳税义务，在规定期限内和规定地点及时足额缴纳税款。如果由于特殊原因不能按时缴纳税款的，需及时向税务机关提出延期缴纳的申请。否则就要接受加收滞纳金和罚款等惩罚，甚至应税消费品还有可能被保全和强制执行，这样就大大增加了企业的税收负担，增大了企业的财务风险，对企业经营极为不利。

(三)必须认真填写和保管好有关发票、凭证。

各种发票、凭证的填写应真实、准确、完整，每张发票都要附有合法的凭证。发票填写不规范，就不能作为相应的扣除依据被迫多纳税。如上述的折扣销售中，发票填写不合规定，就不能从销售额中扣除折扣额;另外如果企业实际销售额是5000元，而发票上销售额填写为10000元，则企业就应按10000元而不是5000元缴纳消费税和增值税，这样就增加了企业的税收支出。

三、消费税税务筹划的对策及建议。

针对我国现行消费税存在的问题。本着调节我国产品结果和消费结构。正确引导消费方向，保证国家财政收入。促进社会分配公平的原则，对进一步完善我国消费税提出以下建议：

(一)适当扩大课税范围。

从目前来看，消费税的税目可增加到20-30个，收入比重增加到占流转税的20%，应选择一些税基广，消费普遍且课税后不会影响人民生活水平，具有一定财政意义的消费品进行课税。如其他矿物油类、高档家电器的电子产品、装饰材料、移动电话等。另外还可以选择高档娱乐项目，如卡拉ok，保龄球、高尔夫球，及一些特殊服务如桑拿、按摩等课税消费税。虽然我国现行的消费税的课税范围不尽合理，不符合国际消费税的发展趋势。具体表现为：消费税征税范围出现“越位”和“缺位”现象。所谓“越位”是指目前我国将某些生活必需品和少数生产资料也纳入了消费税的征收范围。随着生活水平的提高，黄酒、啤酒、化妆品、护肤品等消费品已经不再是限制性的消费品，而成为人民生活的必需品。此外，对酒精和汽车轮胎等生产资料征收消费税，影响生产发展，违背了加速我国经济建设的方针政策。“缺位”是指我国目前未将ktv夜总会、高档洗浴、保龄球、跑马等高档消费娱乐纳入消费税的课征范围，它减少了财政收入，不利于缩小贫富差距。虽然已经对高尔夫球及球具和游艇征税，但10%税率也明显偏低。基于上述问题，我国应该扩大消费税收的课税范围，具体做法为：首先，可以选择诸如保健食品、高档家用电器和电子产品、美术艺术制品、皮革制品等宽税基、消费普遍，课税后不会影响人民生活水平的奢侈品课征消费税;其次，可以借鉴美国的有关经验，对网球、跑马、狩猎、夜总会等少数高档娱乐消费品和高档消费娱乐课征消费税;最后，对酒精、公共汽车轮胎、矿山建筑车辆等生产资料以及黄酒、啤酒、化妆品、护肤护发等人们生活必需品停止征收消费税。

(二)适当调整消费税的税目税率。

再进一步扩大消费税征收范围的同时，有必要取消现行消费税的部分税目，如取消汽车轮胎，酒精开征的消费税，适当降低摩托车、化妆品、护肤护发品、黄酒消费税税率。就拿化妆品来说，征收消费税可以改在零售环节征税，而且可以设置一个起征点，当化妆品的销售价格低于某一价格时不征税，满足人们对化妆品的必然需求;当化妆品的销售价格高于起征点时，对其全额征税，从而抑制对高价化妆品的消费。因为消费税属于价内税，易于转嫁，将化妆品改在零售环节征税，既能限制经营者胡乱定价，欺骗消费者，也能使消费者有选择地消费，与自己的经济承受能力相适应，满足对化妆品的日常关于消费税税务筹划问题的研究需求。而对高价化妆品征收高税，也可以有效抑制对奢侈品的消费，切实起到“寓禁于征”的作用。同时也可以适当提高卷烟、汽油、柴油消费品的税率。抽烟有害身体健康，汽油、油对环境污染较大，所以世界各国都是采用高税率限制这类消费品的。逐步推进纳税筹划。纳税筹划方案的实施通常会减少企业的纳税，相应减少国家的税收。如果幅度太大，就会适得其反，不仅得不到筹划收益，可能受到反避税制裁，甚至作为偷税等处理。因此，纳税筹划适宜逐步推进，不要奢望“一口吃成一个大胖子”。从我国国情看，也符合我国治税原则。

(三)将消费税的价内税改为价外税。

烟、贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、小汽车(包括乘用车和中轻型商用客车)等非生活必需品，以及汽车轮胎(工程车辆轮胎和矿山建设车辆轮胎等)和酒精(工业酒精和医药酒精等)等生产资料。而美国等国家普遍征收的高档娱乐消费品税和高档消费娱乐税，我国还没有课征。此外，与我国可持续发展战略相配套的垃圾税、排污税等环境税也基本还是一片空白。另外，世界上很多国家都采用价外税而不用价内税，而我国的计税方式则采用价内税，消费者在购买货物或接受服务时就已经支付了“无形的税金”。尽管事实上消费税通过转嫁最终也是由消费者承担，达到和价外税一样的效果，但由于目前我国公民的法律意识、特别是纳税意识不强，因此，采用该形式不利于提高国民的税收法律意识。我们还应该按照国际标准适度调整消费税的课税范围，平衡消费税税收负担。目前国外普遍推行价外征收消费税，价外税的表现形式是价税分开，消费者知道自己要负担多少税收，没有任何隐蔽性，透明度高，突出了间接税的性质，采用价外税有利于抑制消费需求，调节消费结构，正确引导消费方向。其次，密切注视税法的变动。在运用纳税筹划策略的过程中，一般来说，税法的利益完善总是在避税和反避税的多次较量中逐渐完成的。因此，纳税筹划时，对于税法修正的趋势和内容，必须加以密切注意并适时对筹划方案做出调整，以使自己的行为不违法。

(四)对部分消费品的课税实行生产、消费两道环节征税方法。

1、选择低税率的原料及工艺进行筹划。

不同原材料生产的酒，消费税的税率是不相同的，粮食白酒、薯类白酒最高，其他酒则低。所以，可尽量用其他酒的原料(如果品、野生植物等)生产酒，少用粮食白酒的原料生产酒。另外，统一种原料生产的工艺不同，其消费税的税率也不同。一般蒸馏法要比过滤方法制出的酒税率高。

2、混合销售行为的筹划。

税法规定，从事货物的生产、批发或零售的企业以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业的混合销售行为，视同销售货物，应当征收增值税。若货物为应税消费品，则计算消费税的销售额和计算增值税的销售额是一致的，都是向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括价外向购货方收取的手续费、补贴、包装物租金、运输装卸费、代收款项等诸多费用。现在由于客户日益重视售后服务，企业可以考虑设立售后服务部，专门服务中心等来为客户提供各种营业税或增值税应税劳务，将取得的各种劳务收入单独核算、单独纳税，避免因消费税而带来的额外负担，例如，白酒生产企业就可以成立专门的运输中心来运输所售白酒，所收运费缴纳3%的营业税，而不用按20%缴纳消费税，这就节约了纳税支出。企业还应综合考虑各种因素，依据具体情况分别设计不同的纳税筹划方案，在税法允许的范围内合理运用纳税筹划的方法和技术对企业的经营活动进行筹划，从而帮助企业实现企业价值的最大化。

消费税是我国的一大税种，对于消费税的改革与完善牵动着每一个消费者的心。任何一个税种都有其局限性，我国当前实行的消费税也不例外。国家只有不断改革与完善消费税，才能使税收取之于民，用之于民，从而进一步促进社会的效率与公平。