税收分析调研报告(优秀17篇)

报告是一种对研究、调查或事件等内容进行客观描述和分析的书面材料，它可以向读者传递相关信息。报告的语言应该客观、中立，避免陷入个人情感或主观判断的表达。最重要的是，写报告不仅是向他人传达信息的一种方式，也是对自己工作和学习的总结和反思。

税收分析调研报告篇一

近年来，随着市场经济的不断发展，私营经济在整个国民经济中所占比重不断提高，以轧钢企业为代表的小型私营经济不仅成为__经济的重要支持，还成为财政收入的主要来源、扩大再就业的主要渠道。最近，我们对__市轧钢企业的经营情况及税收征管中存在问题进行了全面调查，提出了进一步强化轧钢企业税收征管的具体措施。

__市的轧钢企业大多为一些简单加工企业，主要生产各种型号的扁钢和螺纹钢，产品附加值不高。这些企业基本都属于一分局辖管，通过对一分局所辖16户轧钢企业的调研、剖析，找出了轧钢企业日常征管中存在的主要问题，主要表现在以下几个方面：

1、采用预收账款方式销售货物，不及时确认销售。轧钢企业管理水平普遍低下，相当一部分轧钢企业，仍停留在“老公管厂，老婆管账”的家族制管理模式上，加上这些轧钢企业基本上是个人独资企业，经营不正常，财务管理也较混乱。从这次评估情况来看轧钢企业大多存在预收货款销售方式，大多数企业在收到预收款后，挂预收账款科目，在货物发出时，不作账务处理，待到购货方货款全部付清后，再开具增值税专用发票确认销售。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十二条之规定：采取预收货款方式销售货物，纳税义务的发生时间为货物发出的当天，即当企业货物离开企业之时即应确认销售，而不是收到全部货款时才确认销售。但从实际情况来看，大多数轧钢企业在实际操作中都是以收到全部货款后才作销售处理，使得税款入库明显滞后。由于企业是家族式管理，企业财务核算不健全，没有建立相应的仓库出入库台账，有的则是记录在老板个人手中，其隐蔽性较强，不易被发现。

2、轧钢企业账面反映存货占销售收入的比重过大，其真实性难以确认。从这次调查情况看，轧钢企业的账面存货普遍较大，平均约占全年销售收入的30%以上，有的企业账面存货甚至占全年销售收入的50%以上，存货周转率相应偏低。存货的账面数是一个时点上的数字，是一个静态的事物，而企业的经营是一个动态的过程，因此对存货的问题，较难鉴定。从财务管理的角度看，存货周转率过低，说明企业资金占用过多，资金周转慢，财务成本相应也高，从另一个侧面说明企业经营不好，货物销路不畅。但事实上却并非如此。如何鉴定企业存货账面数是否真实，这也是轧钢行业税收征管的一大难点。

3、缺少一套行之有效的指标体系，投入产出难以确认。在调查的过程中，发现了一个较为奇怪的现象：轧钢企业在对扁钢、螺纹钢的生产过程中产生了很多废钢、氧化铁等废料，成材率大约在85%左右，废料率基本在15%左右，好一点的控制在10%以内，差的废料竞达25%，在这些废料中，氧化铁占的比重普遍在40%左右，而废钢占的比重仅在60%上下。通过进一步了解，废钢的价格大约在3500元/吨，氧化铁大约在750元/吨，二者相差2750元/吨。而轧钢企业在生产扁钢过程中所产生的废料一般为10%左右，生产螺纹钢所产生的废料一般控制在5%以内，废料中氧化铁所占的比重一般约占整个废料的10%，因此，轧钢过程中产生的下脚料所占比重较大，氧化铁所占比重过高，如果按照企业账面所反映的这些下脚料销售，将严重影响企业财务核算的真实性。进一步调查后，某轧钢企业透露了一个行业秘密：由于没有一套相关的行之有效的指标体系，投入产出难以确认，几乎所有轧钢企业的产品（扁钢、螺纹钢等）都有不开票销售，都存在不计账、少记账现象，为了使账面数更合理，便人为降低成材率，提高氧化铁在废料中的比率，致使每个轧钢企业的下脚废料都占到企业总投入的15%左右。

4、轧钢企业能耗过大，各期间能耗波动异常。从这次调查的情况横向比较来看：轧钢企业投入与产出的单位产品，每吨耗电大约在80度，每吨耗煤0.12吨，比全省同行业的产品能耗高出许多。全省平均煤耗0.1吨，电耗60度。从这次调查的情况纵向比较来看：轧钢企业各期投入与产出的单位产品能耗相差较大，且波动异常，大多数轧钢企业波动在20%左右，甚至有的轧钢企业上下两期之间的能耗相差竟达一倍。

5、轧钢企业不按规定核算成本，人为控制成本结转，以本期销售的一定比例确定成本的现象时有发生。

从以上调查的情况来看，轧钢企业的税收征管存在问题的原因大多集中在以下几个方面：

一是没有建立一套行之有效的税源监控体系。二是轧钢企业各项成本没有参数指标可以参考。三是税收管理员对轧钢企业的管理，仅停留在申报资料的审核上，对企业的生产经营情况不太了解。从目前情况看，真正对企业工艺流程、成本核算了解透彻的税收管理员很少，有些税收管理员甚至根本不知道所辖企业的工艺流程，对企业生产经营情况的认知停留在报表阶段。四是税收管理员知识更新欠缺，不能完全适应新的税收征管形势，有些税收管理员对企业的经营异常有所察觉，但对于这一新型的避税方式无从下手。为确保税收征管的质量，笔者建议在日常征管过程中应采取以下措施，来提高税收征管工作的质量：

1、内外结合。从统计、工商、地税等部门采集第三方信息，从综合征管软件中提取企业征管信息，内外结合进行比对分析，寻找提高税收征管工作的切入点，发挥多渠道数据信息的重要作用，对行业特点、企业资本结构、生产工艺流程、财务核算过程全面深入的了解，为提高税收征管工作质量打下一定的基础。

2、账实结合。税收管理员在查阅会计账薄、了解经营概况的基础上，要深入纳税人生产经营实地，调查采集物耗、能耗等基础信息，依据各项折旧、费用、利润，货物出入库速率、规模，货物平均售价等基础指标，分析测算销售收入和增加值，测算实际纳税与应纳税额的差距，科学评判纳税申报的真实性。

3、纵横结合。在日常征管过程中，税收管理员要调阅企业不同年度的会计核算和申报资料，梳理生产经营和税收实现的基本特征，对存货变动率、应收账款变动率、预付账款变动率、采购或销售成本变化率、单位能耗等关键指标进行系统分析，掌握生产经营的异常波动情况；同时，综合分析行业总体税收状况和纳税人个体纳税情况，在关键指标上加强与同类纳税人的横向比较，为税收征管质量的提高提供参数指标。

4、管查互动。税收征管质量的提高需要与纳税评估和税务稽查进行有机的结合，我们在日常征管过程中发现纳税人生产经营方面存在的各种问题，有的可以通过纳税评估对纳税人进行约谈及实地调查，一般在纳税人自查后就可以得到初步的解决。但对于约谈和实地调查都无法解决的问题，要及时移交稽查部门严肃处理，发挥税务稽查的威慑作用。评估岗位和稽查部门在评估、稽查中发现的管理漏洞和薄弱环节，应及时向管理部门反馈。通过内管、外查互为促进的方式，切实提高征管质量。

5、不断创新。不断丰富和改进工作方法，灵活运用，把日常征管和实地调查结合起来，根据不同企业的特点有针对性的实施征管。不断实践从单一企业的管理向行业管理的转变，避免孤立管理的弊端。结合税负分析、税源监控、金税工程调查，实行多层次、多角度有效监管，建立行业监管模型，堵塞行业漏洞，规范行业管理。

税收分析调研报告篇二

玩具生产加工是**市的传统特色产业，随着外向型经济的发展，玩具行业与国际行情的依存度逐年加大，截止xx年底，全市从事外贸玩具生产企业达257家。但今年以来，随着国际金融危机的不断加深以及国内经济运行矛盾加大，**市玩具企业也陷入了前所未有的困境。

一、**市玩具行业运行现状。

1、出口大幅下降。受国际市场需求减弱、人民币升值、原材料价格和劳动力成本上升等因素影响，**市玩具行业形势严峻，出口销售呈持续负增长态势。从五家玩具样本企业调查数据看，今年1-9月份全部销售收入为8656万元，比去年同期下降43.8%，其中免抵退销售收入5321.1万元，同比下降达51.8%。如降幅最大的盐城彩虹工艺品有限公司，xx年1-9月份免抵退销售收入5481.5万元，而今年1-9月份免抵退销售收入仅468.4万元，比去年同期净减少5013万元，降幅高达91.5%。

2、效益负向增长。今年以来，该市玩具企业经营效益大幅下滑。从5家样本企业调查看，1-9月份利润总额呈负增长态势。由于该市玩具企业大部分均兼做纺织品，从8月份开始，纺织品出口退税率提高了2个百分点，加之部分企业已基本消化了前期订单，新的订单价格有所上升，因此，9月份，企业的利润总额回升，然而累计亏损仍十分严重。如前面提及的盐城彩虹工艺品有限公司1-9月份累计亏损人民币206.8万元，其中9月份赢利0.93万元，而去年1-9月份赢利123.09万元。用该企业负责人的话说：从事玩具行业20多年，第一次遭遇到如此巨大的困难。

3、入库税金骤减。今年以来，玩具企业入库税金较上年同期下降较为严重。从五户玩具样本企业看，今年1-9月份累计入库增值税和企业所得税413.99万元，其中免抵调库收入为271.49万元，而上年同期入库税款和调库数分别为905.11万元和746.44万元，降幅分别达54.26%和63.63%。

4、企业关停严重。该市玩具行业大多系中小企业，对政策和环境应变能力相对较弱，抗风险能力较差。随着国内外经济环境趋紧，企业生产经营每况愈下。一些为大企业提供配套服务的小型玩具加工企业，一方面自身不断上升的成本因素难以消化，加之上游企业拖欠资金严重，引发大量的加工型小玩具企业退出了市场竞争，截止xx年9月底，该市已有约三分之一的玩具企业关停。

尽管玩具企业举步维艰，但现存的大多数企业仍选择艰难的负亏经营，其主要原因：一是玩具行业属劳动密集型企业，一旦企业停产，熟练工人将大量外流;二是企业停产将失去长期以来建立的客户群，这对企业将是致命的。因此，从xx年11月1日起调高玩具商品的出口退税率的'税收政策，对出口玩具企业无疑是雪中送炭。

二、玩具企业面临困境的主要原因。

1、进口国经济环境恶化。该市玩具行业主要出口美国、欧洲两大市场，今年以来，随着国际金融危机加剧，全球经济增速放缓，特别是美国次贷危机从金融保险领域向实体经济蔓延，其国内企业生产经营严重滑波，甚至倒闭，居民的购买力大大减弱，对进口商品需求则大幅减少。如**市创意工艺品有限公司3月份出口美国一笔50万美元玩具，而美国进口商已于近期宣布破产，导致该笔货款将无法收回。

2、汇兑损失继续扩大。玩具行业属劳动密集性产业，出口最大的优势在于价格低廉，行业平均利润率仅2—3%，因此，对汇率的变化非常敏感。汇改以来，人民币相对美元累计升值达21%，以外贸生产为主的玩具企业利润被汇率波动吞噬严重。今年以来，为防范美元的持续贬值，不少玩具企业改由相对坚挺的欧元结汇，然而，下半年欧元的汇率下跌严重并超过同期的美元，欧元汇率由年初的11跌至目前的8.94，去年以美元计价的玩具企业损失惨重，而今年改由欧元计价同样遭受重大损失。

3、贸易壁垒频增。今年以来，欧盟、美国、日本等近40个国家和地区纷纷出台新安全环保标准，特别是美国《xx年消费品安全改进法案》中玩具“含铅禁令”和“强制第三方认证”的通过并生效，进一步提高了玩具的准入门槛，玩具出口的检测费用大幅飙升，使得国内玩具行业雪上加霜。如，过去一份检测报告能多批次使用，而现在要对每一批合同、每一种玩具的所有用料和零配件进行分次检测，仅此一项较过去平均增加费用10倍以上，约人民币10万元。

4、经营成本上升。去年以来，玩具企业的经营成本增速惊人，主要表现在两个方面：一是原材料大幅上涨。如截止今年月底，玩具常用的面料毛绒和短毛绒每米增加了0.5—1元，pp棉每吨上涨200元，pe袋每吨上涨3000元。以**市神龙玩具有限公司xx年全年用量来测算，300万米毛绒用量和500吨pp棉用量就增加成本300多万元。二是人工成本大幅增加。xx年新《劳动合同法》正式实施，明确了最低工资保障和劳动用工报酬，从而规范了企业用工行为。而该政策的出台对于劳动用工欠规范的小型玩具企业来说，劳动力成本则增加可观。**市属非廉价生产区，新《劳动合同法》实施后，仅工伤和养老金保险两项费用就增加1980元/人，加之今年以来工人正常的调增工资，截止9月份，辖内玩具企业用工成本平均增加26.5%。如：现有工人280人的**市创意工艺品有限公司，去年劳动力成本为292万元，经预测今年将达到400万元，年增长约37%。

5、出口退税率下调。xx年7月，国家将玩具产品出口退税率由13%降至11%，玩具企业颇受冲击。从五户样本企业办理的出口退税情况，今年1-9月份仅办理出口退税170.55万元，而去年同期为842.92万元，退税数仅占去年的五分之一。因此，今年11月1日起开始实施的玩具行业提高出口退税率至14%的举措，对于支持玩具企业通过降本增利克服经营困难，增强企业抵御市场风险能力，必将起着积极的作用。

三、玩具企业生存和发展的对策与建议。

为应对国际金融危机加深的挑战和解决经济运行中的突出问题，党中央、国务院果断决策，酝酿并实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，进一步加大扩大国内需求，这无疑将给艰难中的中小企业带来发展的转机。政府、企业和税务部门三家都要积极行动起来。

政府—加强宏观监控，及时进行风险预警。政府应会同相关部门，一要加强宏观政策的解读和研究。密切关注和认真分析国家宏观调控政策、国际贸易摩擦及人民币升值等对企业生产经营和进出口市场所造成的影响，引导企业及时采取应变措施，调整经营策略。二要加强企业的风险监测。对玩具行业经营方向的变化、经营者的思想动态、生产经营发生重大变化的，要及时进行跟踪管理，分析、提醒和引导企业防范经营风险。三要加强市场规范和监管。特别要防止物价过快上涨，以及搭车涨价、乱涨价等现象的发生，使物价保持在合理水平，为出口企业生产经营创造良好的外部环境。

企业—调整经营策略，强化内部管理。如何应对复杂多变的国内外形势，迅速走出困境，关键还在玩具企业自身对营销策略的把持。一是扩大营销视野，寻求全球市场。该市的玩具产品主要以出口欧美市场为主，建议在保留欧美市场的同时，积极寻求新兴出口市场，向大洋洲、非洲等国家地区进军。与此同时，要积极拓展国内市场，要抓住国内消费升级的契机，不断开辟新的国内市场，为内需提供新的产品和服务。二是主动应对变化，调整对外议价。调查中发现，该市部分较大的老玩具企业在目前全球经济动荡情形下，既不敢接受国外新客户的订单，对老客户又不敢冒然议价，因此不仅丧失了新客户群，也错失了通过产品议价形式与上下游客户共担风险的机会。三是加快自主创新，提高产品档次。企业应注重内部管理挖潜,通过加大科技投入、优化产品结构，增加玩具产品附加值和档次，变贴牌产品为自有产品，以此来提高自身的竞争力。

税务部门—强化纳税服务，帮助企业摆脱困境。一是提供税收政策服务。在最新的出口退税、增值税转型等政策解读方面，在企业调整产品结构、更新技术过程中发生的机器设备更新、高新技术研发、库存产品处理等涉及税收优惠政策的问题上，国税机关要积极主动为企业提供政策性指导。二是简化优化办税流程。要切实加快出口退税审核审批以及退税的进度，为玩具出口企业提供充足的资金保证;三是努力提供特色服务。如：建立出口退税申报提醒制度，按月发布即将到期海关电子信息，提醒企业及时按期申报;加快退税频率，可能的情况下实行每月多次退库的办法等等，以优质的服务千方百计帮助玩具企业渡过难关。

文档为doc格式。

税收分析调研报告篇三

根据常德市国家税务局《关于做好20xx年税收执法督察、执法监察工作有关事项的通知》(常国税函„20xx‟206号)文件精神，为了进一步规范税收执法行为、促进依法行政为目的，本着全面、彻底、不留死角的原则，我局采取强化措施，全面部署，认真组织开展税收执法监察自查工作。现将具体情况作如下汇报：

一、强化组织领导。县局成立了自查工作领导小组，由纪检组长李波任组长，法规科、监察室、征管科、稽查局、办税服务大厅、税源管理一科、税源管理二科等科室负责人为小组成员。领导小组下设办公室，办公室设在法规科，具体负责这次税收执法检查自查的组织、协调和督导检查工作。

二、强化准备部署。召开专题会议，认真学习市局《通知》精神，签订责任状，明确各科室、稽查局负责人为第一责任人。并结合安乡实际制定了《安乡县国家税务局关于开展20xx年税收执法检查和执法监察自查工作的通知》，对本次税收执法自查以及整改工作进行安排和部署。要求从维护全局税收执法形象的高度出发，强化思想认识，搞好本次自查自纠工作，决不走过场，并对查实的问题认真进行整改落实。

三、强化检查制度。明确凡有意隐瞒或未发现但被检查组查出的问题，视情节追究岗位人员和第一责任人的责任。同时制作了统一规范的《税收执法督察、监察工作底稿》，自查工作全面实行底稿制，自查人员在自查过程中，无论是否发现违规、违法问题，均在底稿上写明检查的内容、时间、结论，如果检查中发现问题，同时列明违法行为的情节、证据的名称和出处等。检查组组长、检查人员、自查单位负责人及有关人员在底稿上签字认可，以准确界定执法责任。此外，我们还抽调部分业务骨干组成督导小组，及时掌握工作进展情况，协助解决自查中遇到的问题。

四、措施得力、成效显著。由于采取了行之有效的措施，我局税收执法监察自查工作取得了较好的成果。具体情况如下：

(一)“一案双查”工作。

1、党组召开了专题会议，研究部署“一案双查”工作记录;2、纪检监察部门和稽查部门建立健全了“一案双查”协调配合机制，严格按照总局《税收违法案件一案双查办法》开展“一案双查”;3、县局成立了“一案双查”工作领导小组(文号、发文时间);4、所有稽查案卷，全部进行了廉政回访和廉政跟踪调查。

(二)资源综合利用增值税政策执行情况。

1、资格认定。经查有2户企业取得了《资源综合利用认定证书》，而且享受税收优惠政策的期限都在《资源综合利用认定证书》的有效期之内;符合《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》第四条第(六)款的纳税人享受税收优惠政策的产品都在《享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录》之内。

2、增值税优惠政策执行情况。重点检查适用增值税优惠政策正确，资源综合利用及其他产品适用的增值税优惠政策严格按《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》划分的范围来适用税收优惠政策。

3、纳税评估。纳税人退税申请后严格按《国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知》要求进行了纳税评估。

(三)代开发票检查。

通过对办税服务厅20xx年11月至20xx年12月代开发票情况，发现代开手续齐全，代开过程中不存在有违规违纪违法行为;免税代开金额较大户，手续齐全，发票联与存根联相吻合;起征点以下户不存在代开发票的情况。

(四)非正常户认定管理情况。

通过对认定非正常户的全面检查，发现所有认定户都严格按照审批审批程序进行审批，不仅作出了责令限期改正的决定，下达《责令限期改正通知书》，并逐户实地核实情况;《非正常户实地调查报告》严格按规定要求撰写;定期在办税服务厅等公开场所进行公告。

(五)财务管理情况。

1、“一把手”没有分管财务、由业务局长韩伟同志负责财务管理;2、不存在向企业拉赞助的行为;3、没有虚开发票报销费用的现象;4、不存在巧立名目报销费用和发放津补贴;5、领导司机没有经手报销费用的情况。

税收分析调研报告篇四

随着社会主义市场经济的深入发展，非税收入占政府收入的比重明显增大，但因非税收入涉及到政府内部的很多行政机关、事业单位、社会团体等，管理非常复杂。目前没有统一现成的模式可仿效，要搞好非税收入征管，就必须从实际出发，探寻其内部规律和切合实际的科学化、规范化的管理新路子，首先要找准“病根”，找准切入点，才能有的放矢，对症下药，达到我们的目的。

目前我国现行政府非税收入大体可分为十类：一是行政事业性收费；二是政府性基金；三是国有资源有偿使用收入；四是国有资产有偿使用收入；五是国有资本经营收益；六是彩票公益金；七是罚没收入；八是以政府名义接受的捐赠收入；九是主管部门集中收入；十是政府的财政资金产生的利息收入等。根据上述十类非税收入的征收管理实现情况，即现状分为下列十种：

1、非税收入量大面广，各区域间、各部门间存在着很大的差异。征管模式很难统一。

目前我们把政府非税收入划分为十类，每一类当中就有很多项目，例如行政事业性收费，涉及收费项目几百种，涉及部门百余个，有中央批准执行的项目，也有省级批准的项目，还有地方出台的临时性项目，每一年都有取消项目和新增项目，在管理上既要对取消的项目进行清理，又要对新增项目的收费标准、收费依据进行审核和监督；同时还要对原保留项目进行审验和检查，基金收入也是如此，各省之间存在征管方式的不同，部门之间也存在着很大的差异，很难达到统一的管理模式。

2、非税收入头绪繁多，征收中存在着头痛顾头，脚痛顾脚的现象。

非税收入可以讲是千头万绪，品目繁多，整个征管工作不可能面面俱到，样样工作都是重点工作，只能是全面布置，重点突破，在阶段性的侧重某个方面，例如要突破收入任务时，就要集中抓好土地收入，土地收入货币值高，抓收入任务就能显著上升，这就是抓头，抓大宗收入，其他小额收入跟不上也影响非税收入的整体形象。即脚痛也得顾，这是一种非税收入的特征，也是一种怪现象。

3、非税收入征管工作任务过重的现象。

非税收入是属于地方性增收的主要渠道之一，直接纳入同级财政，做为地方财力可以支配的一部分，各级政府和财政部门都很重视这部分的收入，每年的任务除不可预见性（彩票公益金，罚没收入，捐赠收入等）之外的各项收入，都是安排到极限位置，做为当年政府财力，部门财力，打入预算支付盘子，收入抓不上来，就直接影响政府和部门的运行。给具体工作的同志带来很大压力，就显的任务过重。

4、非税收入刚性不足，柔性过杂，实际操作困难重重。

“税收”是依法征收，而非税收入则刚性严重不足，还有几类收入（如：彩票公益金、罚没收入、捐赠收入等）没有预见性，更不可能有刚性，非税收入是政府非税收入，所以政府行为太重，一个纪要、一个批件，就有可能几十万元、几百万元的收入化为乌有，给实际征收工作带来很多困难。

5、征收机关内部管理不统一，制约因素较多。

非税收入在财政局内部管理的部门较多，涉及到综合、收费中心、预算（罚没）、行政政法（罚没）、非经营性国有资产管理局、社保等部门，这些部门间没有统一的口径，没有统一的领导，各分管领导按照自己的工作范围审批定案，缺乏统一协调，出现交叉管理，也有都不管的现象，给非税收入征管带来很多相互制约的因素。

6、政府部门之间、财政与部门之间征收观点存在差异，增加了征收工作的复杂性。

政府的各职能部门之间，对于分管领导的不同，存在着非税收入返还的利益不同，导致着有非税收入的部门之间存在着攀比和拆台，在财政部门对部门的收入分配上自然出现这样那样的许多矛盾，导致非税收入征管复杂化。

7、非税收入监督机制滞后，导致非税收入不能实现应收尽收。

非税收入是依据法律、法规和国家、省（市）、自治区征收办法来实施的，而有非税收入的部门，它们收入任务和收入基数是根据部门上报、财政审核，然后确定，各部门都有自己的私心，都有自己的如意小算盘，那个石板底下不压几条小鱼，而监督制约机制相对不健全，导致非税收入很难做到应收尽收。

8、各级政府对非税收入认识、重视程度都很高，但具体的落实仍不到位。

各级政府对非税收入都很重视，认识的程度也很高，但文山会海缠住领导的脚，使领导很难经常性深入具体的收入一线去调研、去了解情况，遇到事情就是找几个部门的主要负责听取汇报，提出解决方案和办法，这种做法、这种解决问题的方式，很难把非税收入工作抓到底限，抓到应达到的位置。

9、非税收入票据种类太多，操作管理很不方便。

目前，非税收入的票据种类多达上百种，而这些票据丢失一份，就将给国家带来很大损失，从领回分发到回收，都是具有严格的程序，经办人层层签字，严格把关，及时盘存，保障供给，整个管理非常复杂，操作管理很不方便。

10、体制不够健全，非税收入存在体外循环现象，严重制约着“收支两条线”管理。

非税收入按目前的体制规定是先缴入财政专户（或国库），然后按计划预算拨给部门（单位）帐户，但实际操作中就存在着体外循环现象，单位建两套帐，甚至几套帐，将部分收入转移到另外的单位（甚至私设帐户下），提供检查的帐目收入是与上报的收入相符的，而漏报的部分收入就直接由单位自行支配，没有经过财政监管，严重影响“收支两条线”管理，形成坐支和改变收入支出的用途，这部分管理虽然有制度有规定，但仍存在不健全的地方，需要完善和加强体制建设，堵塞漏洞，维护“收支两条线”管理。

针对目前非税收入的“现状”，结合工作中的实际经验和非税收入管理的特征，提出以下搞好非税收入的对策。

1、完善管理办法、规范操作程序。

首先要对过去各类非税收入管理办法、认真钻研、结合工作实际，进行不断修改完善，其次要出台一些切合本区域范围内的各种征收管理的具体实施细则，第三要加强制度、办法、政策的培训，做到执行政策不走样，第四，科学、合理、规范操作程序，以达到快捷、高效的办事目的。

2、要进行票据管理改革，便于操作和管理。目前非税收入的各类票据多达百余种，领取、搬运、使用都非常繁琐和复杂，所以要进行“票据改革”，将票据按类别进行设计，把现行使用的近百种归类为十余种，便于领取、便于搬运、便于入出库管理，更便于操作使用和回收消毁。

制进行监督管理，从而杜绝可能发生的各种漏洞，才能做应收尽收。

4、抓住非税收入重点，促进各类非税收入的全面开展。非税收入的重点在土地出让金的征收上，我们抓住土地出让金这个重点，就抓住了非税收入的大宗收入，其次要抓好各类基金收入，第三要抓好行政事业性收费的收入管理，第四要大力挖潜国有资源有偿使用收入，使其收入幅度将有一个大的增加，第五要抓好主管部门集中收入的管理，以缓解部门预算的压力，第六要管好用好彩票公益金，使其为社会公益事业发挥较大作用。

5、不断完善“收支两条线”管理，利用法律、法规和财政手段提高非税收入的刚性，简化手续，提高工作效率。非税收入的关键是“收支两条线”管理，把各类非税收入都上交财政，实行“收支两条线”管理，对不上交财政的要依据法律、法规和财政手段强制上交，提高非税收入的严肃性和刚性，同时要对各类支出简化手续，提高工作效率，保障单位用款及时供给。把“收支两条线”管理纳入规范化、程序化和科学化的轨道上来。

6、以“金财工程”的落实为动力，积极推行非税收入的网络化建设。非税收入头绪繁多，管理非常复杂，我们借助“金财工程”这股东风，实现非税收入的网络化，不但可以减少大量的生产力和许多环节，而且能在网上直接进行交流经验，同时可以掌握遇到的新情况和新问题，以及各单位、各部门和各级财政的非税收入进展情况，以达到事半功倍的效率。

7、加大非税收入政策宣传的力度。要利用各种媒体和舆论工具，大力宣传非税收入政策，增加非税收入的透明度，使非税收入政策公示化、公开化。让社会各界人士都能了解非税收入政策，理解非税收入工作，支持非税收入的“收支两条线”管理。

8、抓好四个管理是搞好非税收入的基础。非税收入的征收管理、资金管理、支出管理、票据管理是非税收入的基础工作，一个环节出现问题或不到位都将会给非税收入带来严重后果，所以各级财政部门必须把这四个管理贯彻到非税收入的全过程，严格征收、严格支出、严格管理，使非税收入工作真正落到实处。

9、进一步加快非税收入管理方式改革的步伐。非税收入是财政收入的重要组成部分，就必须从财政管理的角度出发，对非税收入实行统一征收，统一编制预算，统一安排支出，这种管理方式的改革，必须与国库集中支付、政府采购、综合预算等各项改革结合起来，共同建立与发展社会主义市场经济适应的公共财政体制新框架。由此必须加快非税收入管理方式改革的步伐。

10、加强领导，加强培训，不断提高非税收入干部队伍素质。

加强对非税收入工作的领导，就是把握好非税收入管理的发展方向，同时要进一步加强非税收入干部队伍建设，做好各类培训、政治素质培训、业务素质培训和防腐能力培养，使我们非税收入队伍达到一个高素质、精业务、拒腐蚀、高效廉洁的硬队伍。

非税收入管理是一个社会化大课题，几篇文章、几个建议，只是增添非税收入管理的片瓦块砖，主要还是要依靠各级政府、各级政府领导的重视支持和真抓落实，方能达到政府非税收入的科学化、规范化、合理化管理。

税收分析调研报告篇五

文税收调研报告范文4篇?近年来，随着**市沿江开发战略的不断推进，沿江一线的经济发展势头非常强劲，尤其通州处于江海交汇口，独特的区位优势，为船舶工业及其与之相配套的船舶钢结构产业的培育与发展创造了天然条件。目前，沿江船舶工业、船舶钢结构产业已形成产业链、产业群。

一、行业税源概况?船舶修造行业需要依靠沿江沿海便利的航道运输条件，区域性十分明显，我市主要集中在五接、平潮、平东三个沿江地区。从主营范围来看，由于运输条件限制，本地区船舶修造行业主要以舱口盖、舱口围、船体分段等船体金属结构加工制造为主，船舶配套设备制造和修船拆船为辅，整船制造为数并不多。从行业分类的角度来看，主要分布在金属结构制造（含建筑钢结构）、金属船舶制造、船舶配套设备制造、修船及拆船四个明细行业，我市共有上述四个明细行业纳税人227户，占整个**地区总数的%,数量上仅次于**市区。

均速度100多个百分点，远远超出了其他地区,占地区行业收入总量比也由xx年的%提高到xx年的%，势将成为通州第一大龙头产业。

二、行业税源特点?1.行业利润高，税源质量高。船舶修造行业是一个高利润行业，据统计，我省船舶修造行业平均利润率为%,企业赢利面为%，该行业产品附加值高于传统的纺织服装、家纺用品行业，是一个税源质量较高的行业。

2.税收收入增长快，支撑作用强。我市船舶修造行业近三年来税收收入增长迅猛，是一个高投入、高产出的行业，今年一季度，该行业入库税收万元，占国税收入总量的%，同比增幅%,超出税收收入计划增幅70个百分点，三年环比增长速度达到%，该行业是我市税收收入的重点、增长点和支撑点。高速增长的原因一是国际船舶市场需求旺盛、船台紧缺；二是造船的卖方市场格局短期难以改变，本地船厂目前平均手持3年以上定单；三是近年来本地船舶产业持续高速投资，产能扩张很快；四是人民币持续升值，国际造船规范生效导致造船成本增加等因素，支持船价保持高位或进一步上扬。

库不均衡性这一特点给税务机关组织税收入库，完成时序进度造成很大的难度。

三、

行业税源增长难点?我市船舶修造行业保持高速增长的同时我们也看到由于企业普遍起步较晚，尚处在发展扩张阶段，缺少规避风险的经验和能力，汇率变动、劳动力成本提高、出口退税率降低等变动成本因素对企业生存发展影响巨大。从xx年一季度船舶修造行业国税收入统计表同比分析来看，虽然该行业保持100%以上的高增幅，但四个子行业有三个明细行业的收入增幅已呈现明显的下降趋势，船用配套设备制造行业甚至出现了负增长，未来风险逐步显现。

1.汇率变动。人民币持续升值，特别是兑美元的汇率不断降低，而船舶行业加工制造周期长、产品价值高这一特性，再加之本地船舶修造企业普遍起步晚，规避风险经验不足，使得汇率变动对船舶修造企业影响巨大，预期的销售收入和税收无法实现，造成企业亏损严重。例如通州海通船舶修造有限公司xx生产13艘出口荷兰驳船，由于美元贬值，每艘亏损近100万元，合计减少增值税189万元。

整船制造企业毛利润30%左右，减少整个行业增值税税收2400万元。例如通州通洋船务有限公司生产一艘价值4500万元重7000吨左右出口新加坡船舶，仅船体材料成本这一项就增加近500万元，因此降低利润500万元，减少增值税85万元，降低增值税税负近2%，减少所得税125万元,造成该企业xx年一季度销售收入增长%,而税收收入同比下降%。

3.劳动力成本提高。随着新劳动合同法的实施，劳动力成本进一步提高，船舶修造行业一方面面临工资成本不断提高的问题，另一方面还要面对产业区域集中、用工多、扩张迅速，招收有一定技术能力工人越来越难的问题，因而船舶修造产业工人的工资涨幅较一般性行业还要大，平均工资成本提高超过15%，将减少毛利率个百分点，预计全年累计减少行业利润14000万元，减少行业增值税税收2500万元，减少企业所得税1000万元。

4.杂费高。船体分段等重钢结构体积较大，运输十分不便，企业普遍反映过桥过闸以及自用码头存在收费不合理现象，给企业造成很大负担。

5.用地难。沿江土地资源有限，部分企业由于用地困难，发展受限。如通洋船务有限公司由于与相邻砖瓦厂购买纠纷迟迟得不到解决，新的船台一直无法投入，无法实现企业扩张。

6.出口退税率降低。由于国家税收政策的调整，船舶产品出口退税率逐步降低，xx年7月1日起船舶分段和非机动船的出口退税率完全取消，退税率的取消，一方面影响企业的利润，另一方面也导致没有免抵资源产生，影响税收收入。

四、行业趋势及发展建议?随着国内造船能力的过快扩张，行业间的竞争加剧，产能过剩，船舶修造行业也存在较高的投资风险。从长期趋势来看，船舶修造行业面临修造成本上升的严峻形势，企业必须通过提高船台利用效率和改进造船模式来降低变动成本和材料消耗，从而提高行业盈利水平。另一方面，需要政府加大扶持协调，科学调控，合理引导，实现产业稳步健康发展。

（一）企业自身提高竞争力，增强抗风险能力?1.强化风险意识，通过签定敞口合同、欧元结算等办法减小变动成本因素的不利影响；?2.加强内控，合理控制成本，提高利润，稳步增长；?3.行业自律，充分发挥行业协会职能，减少无序竞争，提高地区行业利润水平，加强合作，做大做强；?4.增强忧患意识，开拓创新，多元化发展，降低产业风险，提高抗风险能力。

（二）政府加大扶持协调，合理调控。

1.针对企业用地紧张、贷款难、原辅材料成本上涨的问题，政府给予协调和帮助，扶持企业发展。

2.针对企业用工难的问题，建议政府采取异地培训办学，完善地方基础便民设施等办法吸引外来产业工人；?3.针对工资成本提高的问题，建议政府参照周边城市，对本地和外来职工的“五险一金”采用区分对待办法，一定时期内给予企业扶持，帮助企业平稳过渡；?4.加强政策性调控，防止产业投资过热，顺应国家宏观经济政策，规避未来产业风险，促进经济结构优化调整。税务系统国税税收可持续增长调研报告税收调研报告范文（2）|返回目录?在县委、县政府的正确领导下，我县税收持续增长，国税收入连续五年保持20%以上的高增幅，更是高位运行，完成各税收入8689万元，同比增收2322万元，增幅高达%，创下超历史、超同期、超计划的喜人业绩，并实现了税收总量三年翻一番的巨大突破。

然而，从我县税源的结构特点及发展趋势来看，我县国税收入在达到一定规模之后，要实现持续增长，尚存在许多有待调整与改进的问题。

批分量足、影响大的重点税源，是我县税收在全市排位中迟迟难有增进的重要原因。

二是行业税收增长仍以粗放型为主导方式。我县冶金、非金属矿物制品和非金属矿采选三个行业合计纳税占生产、制造类行业税收总额92%，这意味着我县税收增长主要依靠能源高耗型和资源依赖型行业，耗能高，污染重，粗加工，附加值低，利润空间小，严重依赖自然资源，抗市场风险能力差，粗放型增长方式与科学发展要求存在差距。

三是特色产业尚未形成税收增长集聚效应。目前我县形成一定税收规模的产业群仅旅游与硅铁两大产业，而具有本地资源优势的大理石、石灰石、石英石生产加工企业虽然在数量上已形成规模，但由于产品多为浅加工，附加值低，且生产经营分散，因此税收规模与企业数量不相匹配，以石材行业为例，全县石材行业近150家企业共计实现国税收入万元，尚不及硅铁产业三家企业纳税总额的十分之一，石灰石、石英石生产加工企业所纳税收则更少。

长的另一重要因素。

要实现我县国税收入快速、全面、协调和可持续增长，就必须以科学发展观为指导，从以下五个方面做文章：

第一，做足企业分量。我县税收总量要上级次，就必须不断提高企业份量，通过引进、培植、组建、整合等形式，力争培养出更多规模企业，树立起更多品牌，特别是我国增值税由生产型转为消费型之后，有利于企业增加固定资产投入，购进机器设备，扩大生产规模，政府部门可以在征地扩产和资金周转等方面给予企业政策上的支持。

第二，做优行业结构。“一核三高”建成后，我县我区位优势、交通优势将大大提高，招商引资环境将更加有利，但在引进客商和利用外资上，应当有所为，有所不为，加大低耗能、低污染、技术密集型企业的招商引资力度，大力发展风电、水电、食品加工等行业，从源头上对行业结构进行优化。同时，借助增值税转型机会，政府部门应当鼓励、引导企业更新机器设备，改良生产技术，增加产品附加值与科技含量。通过以上两条途径，标本兼治，努力实现我县行业税收增长由粗放型为主转为集约型为主，降低能源消耗，减少环境污染，加大资源利用深度，有效优化行业结构。

第三，做大产业规模。首先要立足本地资源优势，加快大理石、石灰石、石英石等矿产资源的产业化开发利用；其次要实现量与质的统一，既要企业规模，更要资源利用的深度和广度，逐步改变过去泛滥开发，简单加工，自由销售的混乱局面，努力向规模化开发，板块化生产，品牌化经营模式看齐；此外还要进一步巩固硅铁产业在我县国税收入中的支柱性地位，进一步拓展旅游产业相关产业发展，进一步壮大风电、水电、食品加工等绿色产业在国税税源中的补充力量。

第四，做齐乡镇经济。不求各乡镇税收收入平分秋色，力求各乡镇经济发展齐头并进，一是要对经济发展缓慢乡镇进行重点扶持，加大人、财、物力倾斜力度，特别是要加大道路等基础设施建设力度，同时既要向上级争取相关扶持项目，又要引导投资向这些乡镇倾向。二是要鼓励各乡镇发挥自身资源优势，合理开发优势资源，做强做大特色经济，如洪港的楠竹，燕厦的石材，慈口的柑橘，大畈的水产等等，努力将资源优势转化为经济优势。

摘要：经济的发展带来了**市家庭装饰业的繁荣，家装业关系到千家万户，我市的家庭装饰业税收征管是必须予以重视的问题。本文以**市市区家庭装饰业税收征管问题作为调研对象，在对我市市区家庭装饰业税收征管中存在的问题进行了归纳、分析的基础上，结合我市的实际情况，提出了建立市场准入机制等六条加强**市家庭装饰业税收征管的积极建议，以期对我市家装业税收征管提供行之有效的解决途径。

关键词：家庭装饰业税收征管对策?近年来，人民生活水平提高、消费观念改变，小区物业管理日趋完善，居民个人购买住房并进行室内高档次装饰已成为人们的消费时尚和热点。根据**市房产局的统计，xx年**市区居民住宅销售面积为万平方米,xx年万元平方米,xx年万平方米,xx年万平方米,若以每平方米400元装饰费计算，xx年至xx年累计装饰费达亿元，不考虑所得税仅按%的综合税负率计算，应纳税款达2500万元。再将**市居民个人购买的非住宅用房、竣工交付使用的拆迁安置房装修和更新改造旧居室等因素考虑进来，家庭装饰业产生的税收已经成为一个不容忽视的税源，规范家庭装饰业税收征管，是目前税务机关迫切需要解决的问题。

一、**市市区家庭装饰业及税收征管的现状?（一）家庭装饰业情况复杂。

xx年以来，市区房地产市场日益火爆，居民消费观念改变，促使市区家庭装饰业迅猛发展。截至xx年3月，我市已经在工商办理注册登记的家庭装饰企业约250户，还有数量众多无法统计的“三无”家装队。我市的家庭装饰业主要有以下特点：一是装饰队伍多样化。既有专业化程度较高的家装公司，也有“挂靠型”装饰公司，还有相当部分是无资质、无工商执照和税务登记、无固定办公地点的“三无”个体装修队。二是装饰形式多样化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗装饰材料业主自行彩购、小额装饰材料装修公司或装修队采购的形式）皆而有之。三是合作形式多样化。既有装饰公司或个体装修队统一承包装修的，也有将一项装饰工程分解成水电、泥水、木工、油漆等分别承包装修的。根据我们对市区10家物业管理公司的调查走访，结果显示目前**市区家装公司占了整个家庭装饰市场约40%的份额，另60%的份额则由“三无”个体装修队占据。由于家装工程数量众多，地点遍布千家万户，众多的“三无”家装队难以找到他们的下落，税务机关对家庭装饰业难以进行税收征管已经成为普遍的事实。

位。这一方面使得没有建筑装饰装修资质的散兵游勇长期活跃在**家庭装饰行业的现象无法得到遏制，装饰装修质量、工程造价无从掌握；另一方面使得国家的有关规章制度没有落实到位。《住宅室内装饰装修管理办法》（中华人民共和国建设部令?第110号）第十三条规定“装修人在住宅室内装饰装修工程开工前，应当向物业管理企业或者房屋管理机构申报登记。”对此条规定，**市目前的状况是装修人不知道应该提出申请，物业管理单位或者房屋管理机构也没有将此项工作纳入实施之中。监管的不力导致家装行业中的企业及经营者采取各种手段恶性竞争，逃避缴纳税款是他们的手段之一，个人经营者打一枪换一个地方游离于税务管理之外，企业不入帐、入假帐偷逃税款的现象屡见不鲜。

二、**市市区家庭装饰业税收征管中的难点分析?（一）税源难以监控?家装工程具有分散性，单个工程量小，总体工程数量多，税源遍布城市的角角落落。税务部门在工程时间短、面广、分散的情况下，单靠自身的力量很难掌握工程开工的时间、地点以及最终结算金额等具体情况。另一方面，家庭装修纯属个人行为，大量的个体装修队都是通过熟人介绍开展业务的，业主和装修队有了这层关系，同时也是出于对自身利益的考虑，一般是不会向税务机关主动提供税源情况的，更不会督促施工者向税务机关申报纳税。

（二）计税依据难以掌握一是个人经营者的计税依据难以确定。由于个体装修队大部分都是社会分散的手工艺者临时拼凑而成，采用将工程化整为零的形式，即将一项装饰工程分解成水电、泥水、木工、油漆等项目，分别由不同的人员进行承包装修。实行分项承包装饰后，一项家装工程出现了多个纳税人，他们既无工商营业执照，也无装饰业所必需具备的资质证书且流动性大，价款大都是口头约定，付款时是现金交易而且客户不需要开具发票。在这种情况下，税务机关难以对这些个体装修队实施有效的跟踪管理，因为没有合同、发票所以无法掌握其发生的真实应税营业额。二是家装企业的计税依据难以确定。由于目前市区家装行业缺乏强有力的规范管理，“三无”装修队运营成本低廉，利润颇丰，那些有质量、依法纳税的有资质的正规企业反而失去了竞争优势。在这种不公平的竞争环境中，一些中小型家装企业在求生存的压力下，出现了偷逃税款的行为。他们在施工过程中不签定合同或者与业主私下达成协议，签订假合同，不如实反映承包金额。隐瞒下来的营业额根本没有计入帐本之中，而业主装修过程中交易付款方式多以现金为主，税务部门很难从企业的帐本、帐户上寻找到这部分隐身掉的税款。

（三）税收征管缺乏有效的控管手段。

长期以来，税务机关对建筑安装、装饰企业的税收控管，一般采用“以票控税”的办法，但此控管手段对家庭装饰业来说却难以发挥作用。由于住房装修者大部分是个人，业主无索取发票意识，客观上也不需要发票报账，并且向装饰公司或装修队索取发票还会增加许多额外的费用，使得“以票控税”的办法很难在家庭装饰装修业中发挥作用。个体装修队不需要向税务机关领取发票，长期游离于税务管理之外；家装公司既不需要向地税部门领购发票，也不需要在采购装饰材料时取得发票，很便利地偷逃了大量国家税收。由于对装饰公司缺乏有效的税收控管手段，目前地税部门对装饰公司在税收管理上普遍采取定期定额方式进行管理，但税收定额普遍较低。迎江区50余家装饰公司税收定额最高的为月定额xx0元，最低的月定额只有3000元。而在这次调查过程中，一位家装行业的业内人士告诉我们，目前**市规模较大一点的家装企业年营业收入已经达到参百万元。企业的实际应税营业额与其申报纳税的数之间差额的巨大由此可见。此外，由于业主和装饰公司在采购装饰材料时，不要求销货方提供发票，而代之以发货单等，这也造成了装饰材料销售环节税收的大量流失。

三、加强**市市区家庭装饰业税收征管的对策?（一）建立市场准入制度?建立市场准入制度是规范家庭装饰装修业税收征管的前提条件，同时也能有效地保护消费者的合法权益，规范双方的行为，减少矛盾和纠纷，促进我市家庭装饰装修业的健康发展。因此，建议市政府研究出台《**市住宅室内装饰管理实施办法》，对我市家庭装饰装修业进行规范。其内容应包括：所有的家庭居室装饰装修必须由具有相应资质的装饰公司的承担；凡未按规定取得营业执照和建筑资质证书的装饰公司一律不得承接装饰装修业务；所有的装饰公司在装饰装修工程开工前，必须持装饰合同、营业执照、税务登记证以及相关资质证书复印件，向物业管理企业进行申报登记。对未按规定进行申报登记的，物业管理企业有权阻止其进场施工，并将情况及时报告市房地产行政管理部门，由房地产行政管理部门按规定进行处罚。

各职能部门应充分发挥其职能作用，形成统一联动、综合治理的局面密切配合，齐抓共管，促进市区家庭装饰装修行业的健康有序发展。建设行政管理部门应加强对家庭装饰装修行业的资格审查及房屋装修申请备案的管理，严厉查处违规装饰行为；工商、税务部门要进一步加大打击无证经营和偷逃税行为的力度；质检部门要加强对关系消费者人身安全的项目进行检测；物业管理部门要认真履行装饰装修申报登记、现场管理等重要职责，严格把好装饰公司的进场检查关。通过密切配合加强管理，达到公平税负、鼓励竞争、保护合法经营的目的。

（二）建立委托代征制度针对税务机关对家庭装饰装修业税收征管缺乏控管缺乏控管手段的实际，税务机关应充分发挥物业管理企业能够对装饰企业进入小区施工前后及施工整个过程进行有效监控的有利条件，建立协作关系，委托其代征家庭装饰修业税款。具体可按以下程序办理：

1、房屋所有人或使用人在装饰装修工程开工前应会同委托装饰企业，将房屋所有权证（或者证明其合法权益的有效凭证）、营业执照副本复印件、税务登记证副本复印件、装饰企业资质证书复印件、装饰合同等有关资料，向物业管理企业申报登记，如实申报装修面积、拟开工时间和竣工时间、合同价款等内容，填写《家庭装饰工程纳税登记表》。

2、物业管理企业根据装饰企业填写的《家庭装饰工程登记表》、装饰合同等相关资料，向装饰企业收取相当于装饰工程价款应纳税款的纳税保证金，合同价款高于税务机关核定的计税营业额的，按合同价款计算收取；装饰合同价款低于税务机关核定的计税营业额的，按税务机关核定的计税营业额计算收取。装饰企业缴纳纳税保证金后，方可进场施工。

根据房产管理部门的调查，目前一般家庭的居室装饰装修单位建筑面积的装饰费用（不包括电器、地板、洁具、橱柜、灯具等）在300元-600元左右。根据简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，建议在征收的初期以广覆盖低税负为原则，单位建筑面积计税营业额按400元核定比较适宜。

3、月度终了后，装饰企业应持已完工工程合同、《家庭装修工程登记表》、**市建筑安装统一发票、纳税保证金收据，向主管地税机关办理纳税保证金转税手续。

（三）建立税源监控体系?由税务机关自行或委托电脑公司设计开发装饰业税源监控系统。新楼盘开盘以后，税务机关及时从房地产开发企业取得相关购房者的信息，包括小区名称、购房者姓名、房屋建筑面积、联系电话、门牌号等，并将取得的信息按小区录入监控系统。对以前年度已出售但尚未装修的，由主管税务机关会同物业管理单位逐户进行登记造册，并将相关信息录入监控系统。物业管理企业在装饰企业进行装饰申报登记后，将购房者姓名、门牌号、装饰企业名称、装饰企业税务登记证号、合同价款，拟开工竣工日期、缴纳纳税保证金数额、纳税保证金收据号码等内容录入监控系统，并在月度终了后，将相关信息导出连同装饰申报的资料一并报给主管税务机关，主管税务及时将物业管理企业提供的监控信息导入监控系统。同时主管税务机关将装饰企业税款结算信息录入监控系统，通过监控系统全面反映各装饰工程的税款缴纳情况。

（四）加强对装饰企业的财务监管。

一是加强纳税辅导，要求所有装饰企业必须建账建证，规范财务核算，装饰工程完工后必须开具**市建筑安装专用发票，购买的装饰材料必须按规定取得发票，充分发挥“以票控税”的作用。二是实施源泉控管，协调市区各税务机关，定期汇总家装公司在各物业管理公司、家居以及建材市场备案的家装合同数据，将以上数据反馈给家装公司主管税务机关，由其主管税务机关将企业申报的营业额、开具发票信息与家装合同金额进行分析、比对，力求从源头进行监督检查，堵住税收漏洞。三是强化监督，设立举报热线，接受广大群众对家装公司不签合同、签假合同、不开发票、开假发票的行为进行举报，并认真查办落实举报内容。

（五）建立装饰业税收管理责任区制度?针对装饰工程涉及面广，工程隐蔽、缺乏有效税收管理手段的特点，在建立委托代征制度的基础上，还应建立装饰业税收管理责任区制度，由税务机关根据税收管理的需要，将市区按地域划分成若干个片区，由专人负责对片区各物业管理单位的联系，并会同物业管理单位对片区内装饰业税收的监控处理，从而达到税务机关与物业管理单位有机配合，共同做好装饰业税收控管的目的。

税网络，大力加强家庭装修业税收政策的宣传，让普通居民都知道家庭装饰工程作业需要缴纳地方税收。同时，通过宣传、鼓励和提倡居民在家庭装饰工程竣工结算时及进向施工方索取发票，让广大居民懂得发票才是双方建立装修施工关系和最终价款结算的直接凭证，一旦发生质量纠纷，发票能够保证他们的合法权益。采取发票抽奖的方式，刺激消费者索取发票的积极性。实行税收管理员制度后基层工作调研报告税收调研报告范文（4）|返回目录?随着税收征管改革的进一步深入，和“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的新型税收征管格局的逐步形成，税源管理在整个税收征管工作中尤为重要。为加强税源管理，优化纳税服务，切实解决“疏于管理、淡化责任”，使税收管理工作不断向科学化、精细化管理方向发展，**国税局和**市国税局相继下发了“税源管理办法”及”税收管理员制度”。下面，笔者就税收管理员制度执行半年以来，在农村牧区税收征管工作中开展的税收工作调查浅谈以下几点。

中要求的相关工作还不能够熟悉，没有从多年来形成的重税收收入、轻税收管理的工作模式中转变过来。因此，这在某种程度上制约着税管员制度的全面贯彻执行。尤其是个别农村牧区的税收管理员业务素质不高，在执行一些税源管理方面的具体工作时不熟练、不到位，纳税人纳税意识淡薄，也在不同程度上影响和制约着税收管理员制度的深入贯彻，使得税收管理员制度在农村征管单位进展较为缓慢。另一方面，自国、地税机构分设以来，一些农村牧区的税收管理员都不从事所得税管理，以致于造成企业财务会计知识的严重缺失。现在看来，不懂企业财务会计知识，就无法进行税源信息采集和纳税评估分析，这是企业税收管理员必修的一项基本技能。

程中出现一些不及时、不到位的情况。

(三)综合征管软件在实际税款征收工作中存在的问题，也在一定程度上影响了税收管理员制度的顺利开展?自从xxxx年初综合征管软件成功上线运行以来，在日常税收征管工作中给我们带来很多方便之处，使我们的工作效率有了较大提高。但经过一段时间的运转，也发现了一些问题，比如在税款征收方面主要表现，在农村分局的税收管理员日常工作中多一项税款征收工作，我们的税收管理员每月或每季要将纳税人的税款通过上门征收的方式收缴入库。按照综合征管软件要求，全部纳税人的税款征收都要通过综合征管软件才能够完成，首先在每个征期内对于每户要进行申报并打印完税证，税收管理员要在取得完税证后才能进行税款征收工作，由于税款入库要在税款产生的当日或次日入库，一些路途较远、交通不便的纳税户税收管理员在每月的征期内为了税款及时入库，通常在日常巡征巡管工作中只是主要进行税款征收，这样就又回到了以往的管理模式当中了，没有使新综合征管软件的作用发挥出来。税收管理员只有在税款全部及时准确入库后才能对纳税户进行清理检查，因此，每个月税收管理员都要进行下户2次才能完成此项工作任务，增加了工作量，也极易造成偏差。

(四)部门协调工作相对滞后?工商管理部门以及相关部门相应工作滞后，也是影响。

税收管理员制度顺利执行的一个重要原因。在农村牧区，工商管理部门随着机构改革的开展，也相应进行了机构精减，管辖面积与税务部门的基本相同，在一些日常工作开展中存在着时限偏差问题，比如营业执照的发放往往要超过国税部门规定的时限，使税收管理员在日常工作中很容易出现漏征漏管户现象，也使税务登记违章处罚率很高。

二、当前加强农村税收管理员工作的对策?(一)加强纳税辅导，加大税法宣传力度?要使纳税人依法诚信纳税，税务机关必须依法征税，严格、公正、文明执法。一是要增强法律意识。税收管理员要深入学习和掌握通用法律法规及各项税法，认真贯彻国务院全面推进依法行政实施纲要，不断增强依法治税、规范行政的意识，提高聚财为国、执法为民的自觉性。二是要规范税收执法。严格按照法定权限与程序执行好各项税收法律法规和政策，切实维护税法的权威性和严肃性。认真贯彻依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税的组织收入原则。

性的纳税服务。

(三)提高税收管理员的素质?一是在创造培训外部条件的同时，进一步增强每一位税干提高自身素质的迫切感和危机感，这就需要我们不断摸索新的竞争激励机制和培训方法，只有双管齐下，才能达到事半功倍的效果。二是按照企业管理、个体管理、集贸市场、农村牧区、纳税评估等业务类型进行岗位细化分类，尽可能地明确不同岗位上的税收管理员的岗位技能标准。有了标准，才能对照检查找出差距，自己有了奋斗目标，培训才能实现针对性。三是加强教育培训力度，尤其是强化税收政策法规、征收管理、财务会计、稽查审计、信息化应用等知识和技能的学习。

(四)进一步落实税收管理员执法责任制?各地建立的税收管理员制度，主要规定了税收管理员应该做什么。针对不同的管理对象，下一步需要规定的是，税收管理员不作为，企业出了哪些问题税收管理员要负责任、负多大的责任。这个制度要尽快建立起来，以增强其责任心。还应规定税收管理员除不能有到纳税户“吃、拿、卡、要、报”等腐败行为以外，在日常管理中还不能够做什么，防止出现职权越位的现象。对税收管理员分管的业户或具体事项，发现工作质量、服务态度、廉政建设等方面的问题，严格进行责任追究。

(五)建立建全与工商，地税等部门的工作联系制度实践证明，调动社会因素，合理利用纳税人的竞争心理，与政府各职能部门和纳税信誉等级评定中信誉较高的纳税人形成有效的协税、护税网络是监控税源的有效手段。与各苏木、嘎查(村)的财政所、派出所、工商所、地税所、经管站、村委会等部门联合起来形成有效的税源监控网络，让其尽力发挥各自的经济管理优势，并将具备条件的地区信息输入微机管理，做到鼠标轻轻一点税源一目了然;对个别地区不具备信息管理条件的纳税人的相关信息，也要做到监控不断、管理不乱、登记在案、查找方便。这样，既避免了税务机关一家唱“独角戏”而耗费巨额税收成本，以及疏于管理导致的税收流失，又充分调动了社会各界和各职能部门的税收法律参与热情，还为更广泛和深入地在全社会逐步形成全民纳税意识打下了坚实基础。

浅谈税收筹划。

税收分析调研报告篇六

作为商贸企业集中经营的代表，__塑料化工交易市场自20__年开业以来，进场的经营户越来越多，历经2年多的发展，已经初具规模，形成的销售也逐年递增，在发展中反应出了市场商贸企业一些共性特点，主要体现在：

（一）商贸企业集中，产品结构复杂，销售收入巨大。

目前，塑化市场有经营户近280户，普遍是一般纳税人商贸企业，经营户增加速度明显，07年底比20__年初增加近80户；市场内经营户容纳量大，一期房产可注册经营户门面超过1000户，08年市场方二期房产交付使用后，商贸企业纳税人将进一步增加。

塑化市场在开办之初，旨在把塑料、化工行业集中经营成市，但随着招商深入，市场内逐渐增加了钢材、矿石、电子等行业，而且，塑料、化工行业招商之初本来分类就细，大类有化工原辅料、塑料原料、助剂、塑料制品、塑料机械、塑模具技术设备、橡胶及橡胶制品等，小类细分有几千个品种，同类品种也有不同产地不同品质不同品牌之分，加上后来进场的钢材（管）、矿石等行业，商贸企业产品的结构就显得十分复杂。

07年市场所有纳税人销售收入超过106亿元，08年1—4月已申报销售收入40.34亿元；07年户均销售3700万元，单户纳税人开票销售超过亿元的纳税人07年有21户，08年1-4月已经销售过亿元的纳税人有8户，销售规模越来越大。另外，08年1-4月销售收入超过3000万的企业更多。受销售的影响，经营户开票量逐年增加，特别是各种限额的专用发票使用量增加趋势明显，20__年市场各类增值税专用发票开票量有36000份，到07年统计已经达70600份之多，预计08年增值税专用发票开票量将达到100000份左右。

（二）交易方式特殊，仓储地与经营地背离，场内商贸企业注册资金少，实体条件差。

市场内部做化工产品经营的企业，交易化工产品依托“化工产品行情网”（张家港），行情的瞬息万变使得经营户交易方式与传统买卖产品方式不同，而且，业户经营的产品特别是液体化工产品由于市场方不具备存储条件，使得经营户仓储地与实际经营地背离，有些仓储远在外省市。

很大一部分场内经营的纳税人登记之初注册资金只在一般纳税人认定条件线上，经营中相互拆借资金量大，场内很多经营户的生存主要靠不断促进资金周转来维持；这些也使经营户的经营场所基本条件仅以满足办公需要，虽然由于近来呈现本地经营户取代外地经营户迹象（创办之初市场内主要以浙江籍经营为主），但“一张台子一张凳，一部电话一台电脑打天下”的局面没有彻底改变。

（三）市场平均税收负担率低。

由于“行情网”使得化工产品进价透明，用户企业也充分掌握上游产品价格，市场内经营户产品进销差价极低，使得增值税税收负担率低。经统计，07年全年市场内经营户增值税税收负担率在0.26%左右，如加入所得税入库因素，07年税收负担率也不超过0.35%，08年一季度增值税税收负担率测算为0.22%，远低于理论税收负担率。

正是因为这种集中成市、专票使用量大、行业特殊、产品结构复杂、交易方式特殊、税收负担率普遍低、货物销售发出地与经营地不一致等特点，给市场的国税征管带来了很大的困难和风险，当前税收管理方式和手段不能使管理真正深入，税收管理员征管压力大，管理责任重。

（一）建立纳税人税收状态征管文档，随时掌握纳税人变动情况。

根据市场商贸企业特点，建立《市场商贸企业税收征管基本情况表》、《新办企业办税进度表》两表，把税收管理员需要重点掌握的情况以两表形式确定，随时查阅。《市场商贸企业税收征管基本情况表》主要包含：税号、企业名称、纳税人类型、辖属市场、注册经营地址、实际经营地址、企业固定电话、法人代表、实际经营人、财务人员、办税人员及其联系电话、所得税征收方式、是否防伪税控企业、防伪税控开票方式、增值税专用发票开票限额、是否网上申报、是否网上认证、是否外地法人代表、是否代理记账、是否区外经营、是否辅导期、法人代表户籍地等项目，基本涵盖商贸企业纳税人的基本情况和重要特征；《新办企业办税进度表》除了包含企业基本情况，企业名称、税号、法人代表、联系电话、办税人员、联系电话外，其新办登记时还有一些特殊项目和提醒，如：受理日期、税种登记认定工作流、所得税征收方式工作流、税款划解账号报告、纳税人信息补录、一般纳税人预认定、辅导期起讫日期、防伪税控共享发行、购票行政许可工作流、供票资格认定工作流、开票最高限额、网上认证全部登记记录，这样，能促进税收管理员对商贸企业纳税人基本登记和征管状态及时掌握，把握税源管理事项进度。

（二）围绕专业发票加强调查职能，降低执法风险。

税源管理重点应围绕市场内商贸企业专用发票使用情况展开，充分运用税源管理调查、核查职能。（一）明确不同调查项目的调查内容，并以上门调查为主，同行业或相近行业了解为辅（市场内同类商品有一定可比性），本着实事求是的态度，以增值税专用发票开具项目、抵扣项目、金额、进项销项匹配等情况为重点；重视对纳税人销售货物和买入货物资金流动情况的匹配，发现疑问，可以延伸调查。（二）掌握行业信息，测算行业税负，建立监控指标。（三）对于纳税人专票开票限额升级的，调查报告应对纳税人所经营商品的趋势走向做出判断、分析。（四）对销售收入大的经营大户，明确要对其资金、供货、销售渠道、仓储、物流情况进行调查，掌握信息，做到心中有数。

调查分经常性调查和临时性调查。经常性调查内容包括：三月中两次出现专票异常供应企业；连续三个月月均使用量突增超过200份（万元版及以上）；新增万元版发票使用量月度超过150份等。临时性调查包括：对有升级十万版企业；日常征管中发现的其他专票使用疑点等项目。对调查后的书面意见，经确定后可作为调整纳税人专票使用量的依据，灵活掌握，可以增加可以减少。同时，对于纳税人申报异常；连续2月零申报，经调查有疑点企业；（目的防止走逃）未按规定时间申报，无正当理由的；涉案企业；评估发现有问题，有偷税嫌疑的；调查中发现有违法嫌疑或经营状况值得怀疑的；管理中发现企业经营有异常的。税收管理员应及时剪角作废纳税人手中发票，并暂时收缴纳税人税控卡，对纳税人发票领购数量可以调到最低1份；直到纳税人恢复正常或疑点排除后解除限控。

（三）建立市场商贸企业税源管理监控指标，体现税源管理效能。

针对市场商贸。

企业的特点，建立“四重一高”税源管理指标要求，重点突出，以重点销售、重点税金、重点亏损、重点增长指标为抓手，以税收负担率动态变化为突破口，加强税源管理的主动性和针对性。

1、重点销售：以上年销售总额排名前二十位纳税人为静态重点，以月度销售前二十位纳税人为动态重点，动、静态相结合，并辅以确定分析指标，加强税源管理。

2、重点税金：按照增值税、所得税年度入库分别前二十位纳税人，季度所得税入库、月度增值税入库前二十位纳税人为主要对象，并辅以确定分析指标，及时掌握税源月度、季度、年度情况，增强税源管理的分析深度和准确性。

3、重点亏损：对年度亏损前二十位商贸企业进行分析调查，分析经营性因素与非经营性因素对亏损的影响程度，以此掌握一定时期内的产品经营特点，指导面上该类产品销售企业的税源管理工作。

4、重点增长：通过对月度、季度入库税金与上期比较绝对数增长明显的商贸企业，及时上门跟踪，分析突增原因，防止纳税人发生经营偏差。

5、对市场内税收负担率排名（年度、季度税收负担率由高向低，由低向高）前二十位企业，以事先设定的税源管理指标进行跟踪调查分析，及时掌握行业、产品趋势及税源状况。

（四）鼓励财务会计公司代理建账、集中办税。

商贸企业本身属于流通领域中的一个环节，具有与工业企业完全不同的经营模式，灵活多变，用人少，国税机关对商贸企业的资金、财务控管相对薄弱。在目前税源管理事务多，头绪多，尤其是商贸企业集中的市场经营模式下，往往在面上投入了较大的精力，管理效果、效能却十分低，造成管理成本大，从而影响到整个面上的税源管理的主动性和积极性。针对该种情况，应采取防御性税源管理方式，鼓励会计公司、财务公司代理建账，统一办税，对该类经营不十分稳定、规模处于中下的商贸企业进行财务、税务控管，通过对代理建账公司的规范管理，使其能充分行使纳税人办税职能。同时，控制好专用发票、金税卡的使用，从而使国税机关及时掌握纳税人经营数据。这样，既相对减轻税收管理员工作压力，又能从面上掌握纳税人的动态变化，使税源管理工作由被动向主动迈进。

税收分析调研报告篇七

在近期召开的全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议上，国家税务总局明确提出：当前和今后一段时期，企业所得税管理工作应在继续坚持科学化、精细化管理的前提下，全面推行专业化管理。推行税收专业化管理，不仅是对企业所得税管理的要求，也是对整个税收征管的要求。为贯彻落实这一要求，笔者结合××实际，进行了调研与思考。

首先，推行税收专业化管理是实现税收科学化管理、深化精细化管理的基本方法。专业化管理与科学化、精细化管理三者之间是相互联系、相辅相成的，三者有机结合，才能发挥管理的最大效能。其中，科学化强调探索和掌握管理的规律，是加强管理的基础和前提；精细化强调管理要精确、细致和深入，是加强管理的具体要求；而专业化管理强调根据纳税人的特点，实施有针对性管理，是加强管理的基本方法。离开专业化管理，科学化、精细化管理就很难实现。

其次，推行税收专业化管理是强化各类税源管理、推进依法治税的有效举措。随着改革开放的不断深入和市场经济的不断发展，纳税主体个性化差异日益明显。从我市来看，全市59592户纳税人中，国有企业560户，集体企业1676户，股份制企业5490户，“三资”企业1602户，私营企业和个体工商户50264户。这些纳税人不仅所属行业、经济性质、纳税能力不尽相同，而且在内部控制、会计核网算和税法遵从度等方面也有明显差异。比如，世界跨国500强企业在我市投资的近40户“三资”企业，普遍采用erp系统进行内控和核算，而国内的中小企业一般采用手工核算，有的新办企业基层是请人代账。鉴于企业情况千差万别，税收风险大小各异，税收工作需因企制宜，分类管理。否则，极易出现“大户管不透、中户管不细、小户管不住”等现象。

再次，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、推进税收事业科学发展的重要实践。随着近几年经济持续快速发展，纳税户数不断增多，税收管理员工作量明显加大，加大推行科学化、精细化管理，涉税事务日趋繁杂，不少税收管理员因事务性工作缠身，很难有时间、有精力对重点税源企业、税收风险企业的疑难税收问题进行研究和解决，影响了税源管理质效。此外，上级部署开展的一些行业性税收管理措施，比如对商业企业增值税专用发票滞留票专项核查，由于商业企业颁布在全市200多个税收责任区，基本上所有税收管理员都要摸索和实践，最后还不能达到规范统一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形势下，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、提高征管效率，推进税收事业科学发展的重点探索和实践。

根据总局会议精神，所谓税收专业化管理，就是根据纳税人的实际情况和管理的不同特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，通过人力资源优化配置，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

从税收专业化管理的内涵来看，专业化管理主要有两种方式：

二是分规模管理。就是在一定范围内打破地区界限，按纳税人的经营规模，设立税收专业管理岗位，明确税收管理员，进行税收征管的一种管理形式。这种管理形式的优点是，能抓住不同经营规模企业内部控制和会计核算水平的差异，采取有针对性的管理措施。比如，对大型企业集团重点突出优化税收服务，定期开展税收审计；对中型企业重点突出纳税评估，促进规范核算；对小企业重点突出税务稽查，促进建账建制。这样可以收到事半功倍的效果。这种管理方式的缺点是，规模划分标准很难准确界定，少数企业经营规模与会计核算水平不相适应。

当然，税收专业化管理除了上述两种主要方式外，还有其他几种方式，比如：

（1）分税种管理。就是按照不同的税种设立税收专业管理岗位，开展税收征管的一种形式。这种方式的优点是税收管理员比较容易集中精力钻研业务，有利于税收管理员提高自身业务素质，防止在实际征管工作中由于税收业务知识掌握一清楚而产生执法风险。这种管理方式的缺点是，对于每一名税收管理员来说仅仅掌握纳税人一部分纳税情况，不系统，不全面，不利于统一协调管理，而且纳税人与税收管理员多头联系，容易产生多次跑、多次跑的现象。

（2）分涉税事务管理。就是按照税收管理的不同事项，划分税收专业管理岗位，开展税收征管的一种方式。比如，设立税务登记管理岗、纳税评估岗、发票发售管理岗等。这种管理方式的优点是，分工专业性强，管理内容单一，更利于干部钻研业务，提高操作技能。这种方式的缺点是，容易出现疏于管理、淡化责任的现象。

综合以上分析不难发现，尽管税收专业化管理有多种方式，但每种方式既有优点，又有缺点，应该相互结合，科学选用，尽量扬长避短。比如，把分行业与分规模管理有机结合起来，对大型商业零售访集团、一般批发市场、小规模零售企业、个体门店分别设立不同的专业管理岗位，可以进一步提高专业化管理水平。

各基层单位税源结构、人员配置有着明显差异。因此，推行税收专业化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索适合本地实际的税收管理化管理方式。

从调研情况分析，市区税源结构主要有三个特点：一是户数较多，大企业集中，基本集中了全市大型的工商企业；二是行业齐全，每个行业都有几十户至上百户纳税人，每个行业的税收管理方法、管理重点不尽相同；三是涉税事务比较繁杂，经常出现整体资产转让、债务重组、关联交易等重大涉税事项。

农村分局税源结构主要有两个特点：一是征管户数相对较少，企业规模普遍较小，除极少数销售过亿元企业外，一般企业销售都在xx万元左右，甚至还有一些企业在1000万元以下，不少纳税人会计核算不健全，有的企业甚至是代理建账，税收风险相对较高；二是户源分散，企业一般分散在各个乡镇，有的还在村组之中，点多线长，税收管理费时费力。

县城分局税源结构融合了市区分局和农村分局的一些特点，形成了自己的税源特色，比如企业规模大小不一，既有不少销售过亿元企业，也有为数众多的亿元以下甚至是千万元以下的企业。

推进专业化管理既牵涉到征管范围的调整，也涉及人员配置、机构设置等问题，需要从基础工作抓起，统筹兼顾，稳步推进。

首先，要科学划分税收专业化管理岗位。这是推进税收专业化管理的基础。要准确把握税源特点，选择合理的标准，科学划分不同的税收专业管理岗位。比如，大企业税收管理岗，跨国税源管理岗，个体税收管理岗等。专业管理岗位的划分要本着清晰明了、简洁适用的原则，既不能过粗，也不能过细；既不能交叉重复，更不能留有“空档”，防止出现税收管理“漏洞”。

其次，要精心挑选不同岗位的专业管理人员。要根据不同行业、不同企业的不同税收风险特征和不同的税收管理要求，结合各人的业务水平和实际工作能力，对现有的税收管理人员进行重新组合，进一步把人力资源配置好，把广大干部的潜能发挥好；同时，要根据推进税收专业化管理的实践，大力加强各类专业人才的选拔与培养工作，逐步建立起一支综合素质高、专业技能强、数量精干、类别齐全的税收专业化管理人才队伍。

此外，要加强对地方党政的宣传与沟通。实行专业化管理的岗位配置和内设机构设置，其工作范围与地方党政所管区域很难完全对口。因此，要更加注意发挥分局整体的统一协调功能，加强与地方党政的沟通，为推进税收专业化管理营造良好的外部环境。

税收分析调研报告篇八

随着依法治税工作的不断推进，税收征纳双方的权力和义务得到了进一步明确，纳税人依法保护自己合法权益的意识日渐加强，税务机关执法风险也在不断加大。而目前税务机关的执法现状着实不能让人乐观，因执法不当、执法过错或行政不作为等行为而引起的行政诉讼、行政赔偿以及导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任或过错追究的案件时有发生。如何认识、规避、化解执法风险，趋利避害，提高执法水平，已经成为新形势下各级税务机关必须重视并亟待解决的问题。

税收执法风险的存在与税收执法过程是否规范密不可分，根据其表现形式，我们可以将税收执法风险分为以下三类：

（一）税收管理作为类风险。

是指在税收管理过程中由于执法主体在执行法律法规规章和其他规范性文件所赋予的职责职能中应作为而未作为、未完全作为或作为了未赋予的职责职能范围以及作为不当的管理事务而形成的影响和后果。其主要表现在基础管理工作不到位，未依法保障或侵犯了行政管理相对人合法权益的行为。未完全执行征管工作流程、税务登记不准确、纳税人性质认定错误、一般纳税人资格和增值税专用发票领用审核不严、减免税概念划分错误、“双定户”定额程序不全、政务公开不及时、税收政策宣传不到位、税款征收方式不统一、税率执行错误、一般纳税人进项抵扣审核不严、日常纳税辅导不细致造成纳税漏洞、纳税人只需履行备案手续的纳入了行政审批程序等行为都是其具体体现。

（二）税务行政诉讼类风险。

是指税务执法主体因实施税务行政执法行为而引起的税务行政复议撤消、税务行政诉讼败诉、税务行政赔偿等后果和影响。从目前的情况看，税务执法案件对法律举证的有效性是当前执法中最为薄弱的环节，一旦发生税务行政复议和行政诉讼，败诉的概率就会很高。从败诉案件看，一是税收具体行政行为程序违法。程序违法主要是指违反法定方式或者是违反法定的具体要求。税务机关的日常具体行政行为中，往往重实体、轻程序。突出表现在：（1）无执法权的人参与执法，如工勤人员参与税务检查或税务稽查；（2）开展日常税务检查工作时，该出示税务检查证而没有出示，收集的证据资料纳税人未签署或者盖章；（3）应当告知纳税人、扣缴义务人可以申请行政复议和提起行政诉讼的而没有告知；（4）达到听证条件的，应当告知纳税人、扣缴义务人可以申请举办听证而没有告知；（5）所收集的证据来源不法定、手段不合法，证据应当在听证会进行质证而未进行质证；（6）违反法定程序采取税收保全措施和强制执行措施。有的未经批准，擅自临时查封纳税人的物品、随意扣押纳税人的商品，有的未履行事前告知，未通知当事人到场等；（7）有的应经有关负责人批准的案件不经批准擅自作出稽查结论等等，最终导致行政复议和行政诉讼败诉；二是引用法律法规不准确，在《税务处理决定书》、《税务处罚决定书》中定性和处理不是引用法律法规等高级次条文，而是引用内部文件、工作规程等低级次条文，且引用的条款不准确，适用性和针对性不强，导致定性模糊、征纳双方争议过大，从而败诉。

（三）税务司法渎职类风险。

此类风险的界定应以《刑法》中关于税收渎职犯罪的相关条文和检察机关对税务渎职犯罪的立案标准为依据，主要表现为：一是不严格履行征管职责，对虚开增值税专用发票和其他偷税骗税等犯罪活动不查不问，对群众的举报听之任之，不认真查处，一定程度上助长了犯罪分子肆意进行偷逃骗税等犯罪活动；二是税务行政执法案件中由于地方保护、政府干预、怠于暴露问题等原因对应当移送司法机关的案件拖而不送受到刑法402条徇私舞弊不移交刑事案件罪的追究；三是税务征管失职失误，造成不征、少征国家税款和国家税款重大损失触犯刑法第404条徇私舞弊不征、少征税款罪以及第405条徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪、违法提供出口退税凭证罪，这两种定罪额度标准低，10万元以上的税款损失即达到立案条件，在日常税务征管中稍有疏忽便极容易达到这个税款额度，形成不征、少征和税款流失的法律客观后果，另外对“徇私舞弊”这个前置条件司法解释涵盖范围非常广，且在目前司法实践掌握中仍然存在着较大分歧，其中最重要的一点是主观故意这个法律要件的“明知后果”情节在实际税收征管中更是难以把握和判定，不同的法官理解不同认定也不同，因此对于税务干部的执法风险同样极高。如果由于疏忽大意，严重不负责，致使国家利益遭受损失的，即使没有徇私舞弊的法律前提，仍有可能触犯刑法第397条规定的玩忽职守罪。正是基于以上几点原因，司法渎职类的风险已成为税收执法中最应引起高度重视和需防患的一类风险。

（一）税收执法依据潜伏执法风险。

一是法律层次低。我国现行税法中属于法律的只有《税收征管法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》3部，其余大量的是法规和规章，法律级次低、效力差，这给税务执法行为留下隐患，因为法院在行政案件判决时对规章是参照使用，可能存在不使用的情况。

二是实体法内容滞后。现行税法多为上世纪90年代初制定，其内容老化，明显滞后。为此，不得不以税收规范性文件作大量的解释、补充，每年各级部门发布的税收规范性文件数百期之多，有财政部和总局联合下发的、有总局下发的、有省局下发的，数量浩大、内容繁多、更新频繁、衔接性差，给税务人员学习和适用带来极大压力。如在ctais中对饲料、其他农业生产资料、废旧物资企业进行免税核定时使用的分别是财税[xx]121号、财税[xx]113号、财税[xx]78号文件，但关于这三类企业的免税政策既有财政部和总局联合下发的，又有总局的、省局的，甚至一个部门有好几个文件，纳税人在免税申请时适用的是五花八门，也让税务部门在审批时难以适从，如果因为纳税人不适用财政部和总局的文件而不予审批，将承担行政不作为的后果。此外，不同部门制定的规范性文件，由于缺乏相互沟通，造成规范性文件之间相互冲突。即使适用文件正确，一旦执法行为引发讼争，由于税收规范性文件效力不足，据此做出的执法行为，面临败诉风险。

三是《征管法》潜伏执法风险。《征管法》规定税务执法主体违反法律应承担责任的条款达12条。譬如，《征管法》第八十二条规定，“不征少征税款”属渎职行为，轻者给予行政处分，重者追究刑事责任。虽然立意很好，但后患无穷。“玩忽职守”与“工作疏忽”有时很难界定，任何导致税收流失的行为，都有可能被追究责任，执法风险可想而知。

四是政策制定不科学。各级税务机关为了更好地落实好上级文件精神，往往都会结合本地实际制定更加详细、更加具体的操作办法和规定。这些办法和规定虽然对提高税收征管质量起到一定的作用，但却忽视了对本系统人员的法律保护，一旦出了问题，也为司法机关追究税务人员的责任提供了依据。如目前大力推行的纳税评估方式，既没有明确的法律定位，又缺乏规范的操作规程，就是国家税务总局临时制定的《纳税评估管理办法》，其操作性也不是很强。各基层单位在实际操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隐患较大。像纳税评估税款的定性及入库问题，在当前使用的“综合征管软件v2.0”中就没有这一模块，如果按“查补税款”入库，就变成了稽查模式；如果按一般申报入库，又变成了征管模式。有些税务机关为了取得纳税人的配合，向纳税人宣传纳税评估是税务机关开展的一项优化服务措施，在纳税评估中发现的偷税行为也不转交稽查处理。目前检察机关已对国税系统的纳税评估给予了高度的重视，如果我们不能有效解决纳税评估在政策适用上的问题，将会带来严重的执法风险。

（二）税务部门自身因素引发执法风险。

目前，有相当一部分税收执法人员，对依法治税缺乏全面深入的理解，思维方式落后于时代要求，法律意识跟不上形势的发展，认为依法治税就是针对纳税人而言，而忽略了自身的法律意识的提高，直接引发税收执法风险，主要表现在：一是税收执法人员业务不熟，违反法定程序。部分税务执法人员不思进取，得过且过，不深入学习和钻研税收业务，不懂装懂，凭感觉、凭经验执法而造成执法错误。二是税收执法人员对税法及相关法律的理解有偏差，执法质量不高。如制作税务执法文书不严谨、不规范，使用文书或引用法律条文错误，能够引用高阶位的法律法规却引用低阶位的规章、规范性文件，执法中不注意收集证据或收集的证据证明力不强等，给司法机关追究留以口实。三是侥幸心理导致风险。许多税务人员明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加纠正，以为以前都没事，别人都没事，自己也不会有事。最典型的就是在进行纳税检查或送达税务文书时，因熟人熟脸而不出示税务检查证明或一人前往等。四是税务人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊带来的风险。如不征或少征税款，虚假抵扣税款、出口退税，得了好处不移送达到刑事标准的稽查案件等。

（三）外部环境存在风险诱因。

一是形势发展增加执法风险。生产经营方式日新月异，日益复杂化，纳税人偷逃税形式多样、手段翻新、日趋隐蔽化，这些都增加了税务部门税源监控、税务检查的难度，增大了执法风险。二是外界对税务工作的熟悉度和关注度增强考验着执法水平。随着社会政治、经济的发展和社会法制的完善，广大纳税人的维权意识增强，越来越注重用法律维护自己的权益，税务人员任何损害纳税人正当权益的执法行为都可能引发行政诉讼，而且败诉率极高。同时，各级党委政府对税收工作的要求越来越高，检察机关和纪检检察部门对税务行业的熟悉程度、关注程度也越来越高，从近年来检察部门查办的涉税案件中就可以看出。税收工作任务重、责任大、矛盾多，成为一个高风险职业。三是地方政府行为增加执法风险。一些地方政府为促进当地经济发展，加大招商引资力度，替纳税人说情，致使税收政策难以执行到位，执法风险却由税务部门独自承担。

（一）完善税法体系，规避政策风险。

税法纰漏产生的风险是最大的风险。因此，完善税法体系，修正税法纰漏，是规避风险的治本之策。一要提高税法层次。根据税收法定原则，税法主体的权利义务及税法的构成要素等必须且只能由代表民意的国家立法机关以法律明确规定，行政法规只是在法律的约束下对法律规定的事项进行补充、细化和说明。考察世界各国的税收立法状况，大多数国家也都是以税收法律为主、税收行政法规为辅。而我国除了企业所得税和个人所得税是由税收法律调整的，其他税种都是由国务院的暂行条例调整的，在构成税法体系的形式结构方面，占主体地位的还不是税收法律，而是税收行政法规。因此，建议将《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》等其他税种的暂行条例修订升级，上升为法律，提高法律效力，减少执法风险系数。二要修订现行法律法规，从根本上降低执法风险。如《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》都是国务院1993年制定的，迄今已近15年，为适应税收形势的变化，财政部和税务总局制定了很多补充性的规范性文件，如与增值税有关的减免税规定、消费税税目和税率的调整等，应把这些内容直接加进暂行条例里，逐步完善。再如，《征管法》在对偷税处理时规定0.5倍以上5倍以下罚款，使得税务机关在处罚时自由裁量权太大，一定范围内会对税收执法的合理性、公正性造成影响，应适当修改。三要规范税收规范性文件。税收规范性文件是指导具体工作、解决具体问题的直接依据，直接影响执法结果，制约执法效果。规范税收规范性文件是规避执法风险的需要，具体要求为：制发宜慎重，切忌过多过滥，税务机关制定各类操作规程、办法，须经法规部门审查，并深入基层搞好调研、研讨，对其可行性、科学性全面论证，防止出台与法律相悖、与政策相左的文件；表述宜严谨、周密、清楚，力戒模棱两可、含糊不清、产生歧义；政策宜稳定，切忌朝令夕改，前后矛盾，文件打架，让人无所适从；清理要及时，对过时、失效文件及时清理，公布废除，避免基层错把“鸡毛”当令箭，导致执法失当的风险。

（二）强化风险意识，化解现实风险。

要想打造平安国税，当好平安税收执法者，首先要有风险意识。一要增强法制观念。与检察院、法院等部门联系，为税务干部长期开设“法律课堂”，结合开展预防职务犯罪警示教育，引导税收执法人员清醒认识新形势下的税收执法环境，知法、懂法，克服执法行为中的侥幸和麻痹心理，做到警钟长鸣，防微杜渐。二要端正执法观念。要在税收管理理念、税收服务意识、税收征收习惯、税收道德观念等方面与时俱进，提高对事务的判断力，提升处事经验；改变习惯的、传统的工作思维和征收方式，屏蔽求简单而忽略程序，求快捷而忽略方式的现象，避免和减少执法过程中的拖拉和随意性，尽可能不给执法风险留余地。三要搞好风险预测。研究和探讨税务人员涉税犯罪规律，定期结合岗位实际自查执法风险点，提高防范针对性；定期不定期召开税收工作评议会，邀请纳税人代表、特邀监察员等对税收工作“把脉问诊”，对问题做到及早发现，及时纠正，防患未然。

（三）讲究执法策略，构筑社会防线。

一是在工作中，应坚决服从地方党委、政府和上级领导，自觉接受地方人大、政协的监督。凡重大业务活动和重要案件查处，坚持事先请示汇报，积极争取地方党委、政府和上级领导的重视、支持。当地方党委、政府的行政命令与部门职能相冲突时，应做好解释、沟通、宣传、协调工作，必要时向上级或相关部门反映情况。二是要加强与职能部门和相关单位的沟通、联系，形成执法合力。在日常工作中要加强和公安部门经侦支队的配合，联合打击纳税人偷税行为，使税收执法有坚强的后盾，克服现有公安室由于是外设机构、配合力度不够的不足。同时，与上级部门及同行加强信息联系，形成执法网络，共同维护税收秩序，进一步化解可能出现的执法风险。

税收分析调研报告篇九

群众性税收科研活动作为税收工作的重要组成部分，是科学决策的基础，是不断增进税务干部素质与才干的重要途径，也是提高税收理论水平和实际操作能力的重要平台，它具有时效性、实用性和权威性，对提高税收征管效能具有重要的现实意义。在开展调研时必须下大力抓好，增强实用价值，更好地服务和指导税收工作。

群众是社会实践的主体，也是物质文明、精神文明和政治文明的创造者。税收科研活动也是一样，只有群众的广泛支持和参与，才有生机和活力。为此，我们着力开展三项工作。

1、力求通俗易懂，培养干部群众参与的浓厚兴趣。过去，一提起税收调研科研，不少同志都认为这是专家学者的事，基层工作与此无关，也没这个能力和水平。对此，我们坚持从两个方面入手，抓好两个方面的结合。一方面从税收基础管理入手，坚持实际工作与理论研究结合。重点解决写的问题，如税源调查，我们从过去与收入计划的简单挂钩，上升到税源增减与经济发展的内在联系上的分析，要求每次调研都要形成书面材料，逐渐培养大家的兴趣和习惯。再如业户管理，我们从过去简单的税务登记增减核定，延伸到对失踪户非正常户产生的原因分析以及相应的个税征管办法调整等等。不仅使大家对孤立零散的现象有了连贯的思索，更重要的是真实体会到税收调研科研就在身边，养成了调查研究、理论联系实际的习惯。另一方面从提高调研水平入手，坚持业务培训与写作培训结合。重点解决会写的问题，通过每年一次的短训，使大家了解调研文章的材料准备、提纲编写、通篇布局等写作要领。通过对有价值的调研文稿修改加工、推荐发表，增强对税收调研科研的兴趣和热情。据不完全统计，20xx年以来的三年时间里，全县国税系统上报税收科研文章30篇，受到市局以上奖励14篇。

2、坚持两个结合，营造群众参与的浓烈氛围。坚持领导与群众相结合，充分调动两个积极性，是促进基层税收调研科研活动深入开展的关键。近年来，我们充分发挥县局领导的榜样作用，县局机关的指导作用和科研骨干的示范作用，既保证了面上研究的普遍性，又保证了点上研究的深入性，从而从质和量两个方面保证了税收调研科研的成果。一是上级带下级，做出样子。县局明确规定班子成员，每年用三分之一的时间深入基层搞调研，每年要出一项调研成果。其中，经济税源调查、机关作风整顿、班子自身建设等“一把手”工程调研文章，获得市税务学会好评。二是机关带基层，想出点子。县局机关既是群众性税收调研科研活动的组织者，也是税收调研科研的学科带头人。为从理论上阐述群众关心的倾向性问题，我们首先对每次调研活动选定主题，出好试题，让大家围绕主题命题作文。同时，有针对性地充当主笔、当好领唱，写出有分析有例证的重点文章。近年来，我们先后围绕煤炭税收征管、个体税收清查、建材行业起征点调整等中心议题，组织全县国税干部开展研究，并由相关科室写出专稿上报市税务学会。三是骨干带群众，走出新路子。基层税收调研科研活动既是群众自觉参与的过程，也是群众自我提高的过程，但这种参与不是放任自流，这种提高也不是无师自通。为使基层干部职工在调研科研活动实践中得到锻炼和提高，我们充分发挥机关“小秀才”的示范引路作用，经常把他们“得意之作”作为范文进行评点和经验介绍。同时，对税收征管中群众感到困惑的问题，组织科研骨干进行理论上的探索。一段时间，企业关停并转，煤炭行业收入不平稳、建材行业耗能控税管理办法施行难度大以及山区县人才短档等诸多问题和现状，我们及时组织办公室专职文秘人员进行深入调研，撰写出了《关于边＃＃区税务人才队伍现状及对策的思考》以及《税收执法责任制存在的问题及建议》，在系统内引起了强烈反响和共鸣。

3、为使大家在调研活动中畅所欲言，各抒己见，我们坚持三个一样。一是报喜报忧一样支持，敢担担子。前些年，个体经济发展过热和个体税收增长过缓成为当地一怪，到底是执照发得过多还是税款收得过少？引起不少误解和怀疑。为此我们写出专门调研文章上报市税务学会，并及时给予业户安慰消除顾虑，有效地保护了大家的调研积极性。二是正面负面一样欢迎，不打棍子。在基层上报的税收调研文章中，我们发现在涉及队伍建设方面看法和建议往往比较偏激，有的带有明显的个人情绪。对此，我们充分尊重个人的言论自由，在论文评比中该推荐的推荐，该评优的评优，而不以此评定一个同志的个人品德或对领导的态度，从而赢得了基层群众的信任。三是质高质低一样鼓励，不取笑戏谑。不少基层同志初涉文坛，写作中难免词不达意，令人捧腹，但我们从不以此作为笑料，互相取乐，保护大家的自尊心。同时对有明显模仿痕迹的论文，也是善意的加以引导，不轻易批评责难，滤布从而保护了大家的写作热情。

税收调研科研是税收工作的重要组成部分，是税收实际工作和理论探索的总结和结晶。要保证基层税收调研科研持之以恒，与时俱进，必须健全必要的机制，把税收调研科研提到税收工作的重要日程。为此，我们重点加强三个机制建设，实现三个增强。

1、健全领导机制，增强税收调研科研的动力。加强组织领导、实施长效管理是税收调研科研长盛不衰的关键。20xx年，我们专门行文成立县局税收科研领导小组，分管局长任组长，办公室文秘人员和机关科研骨干为成员，专门负责税收调研科研活动的组织领导、论文主题的确定、论文评选和筛选上报，使税收调研科研活动有人抓有人管，成为全系统科研活动的组织依托，从而形成上下联动，横向到边、纵向到底，覆盖各层面的调研科研网络。健全的组织领导开创了旬邑国税的学术研究带来了税收调研科研活动从形式到内容的全新转变。一是群众的自发行为转变成有目的的领导意志，税收调研科研成为贯穿税收工作全过程的一条主线纳入了计划安排。二是少数秀才的个人行为转变成干部职工的集体意志，税收调研科研成为大家关心的共同话题。三是全凭灵感的自由撰稿，转变为有针对性的课题研究，税收调研科研更加系统化、理论化。据统计，近二年来，全县国税系统在市以上刊物发表的调研文章22篇，平均每年11篇。

2、健全管理机制，增强税收调研科研潜力。规范的制度管理是激活群众性税收学术研究内在潜力，保持持久的创作后劲的有效手段。根据近年税收工作实际和调研科研实践，我们着力从三个方面加以规范。一是规范论文报送制度，在量上求突破。根据制度规定，县局领导每人每年完成税收调研论文不少于1篇，县局机关每年上报并用采论文不少于4篇，基层分局每年上报论文不少于4篇，通过必要的量化考核，压滤机滤布给群众性的调研活动加压升温。二是规范论文评比制度，在质量上求提高。每年对基层干部职工撰写上报的论文，组成评选小组，从主题思想、基本观点、理论阐述等不同层次分别予以打分，并对评比结果在全系统通报。三是规范考核激励制度，对全系统论文撰写上报和采用情况，纳入绩效考核管理范围予以考核打分，并设立单项奖励，对获奖者个人予以鼓励。近年来，先后有8篇作品在市税务学会组织评比活动中获奖。

3、健全创新机制，增强税收调研科研的活力。创新是一个民族进步的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力，也是税收科研不断发展的力量源泉。我们只有坚持创新，对传统的税收观念、理论、组织方式和运作方式进行系统的扬弃，把握时代脉搏，立足理论前沿，着眼新的实践，才能胜任知识经济时代的要求。要创新学术氛围，倡导生动、活泼、民主、团结的学术氛围，倡导不同观点之间的平等讨论、学术争鸣、相互促进、共同提高，倡导以科学的态度大胆探索、勇于创新、坚持真理、修正错误，从而大力营造尊重个性、信任理解、鼓励探索、激励创新的良好环境；要创新科研方法和手段，在课题的选择上，要讲求科学实用，力求与时俱进，改革创新，要充分利用互联网，开展网上讨论，创新国税科研的手段；要创新学术思维，要敢于打破传统，不断想新点子，出新思路，拿新措施，把研究的气氛活跃起来，反对讲“老话”，说“重话”，人云亦云，停滞不前；要创新奖励评价机制，坚持科研工作科学的评价标准，既要有理论性，也要有实践性，还要有前瞻性。每年定期举办1-2次税收调研科研论文竞赛活动，要求大家个个参与，人人动手，围绕税收工作实践，贴近税收生活实际，检验税收政策在基层贯彻过程中的效果，研讨基层建设中亟待解决的问题，每次竞赛活动参与率达90%以上。其次是以重大活动为契机，集中时间、集中精力开展调研。特别是税收宣传月活动，每年都要围绕税收宣传月主题开展调研科研活动，增强时代感和现实性。今年，我们先后专门组织税收调研班子对县域内煤炭企业税源发展过程和前景进行深层次探索；又利用内部简讯，开辟税收调研科研专栏，为大家提供练笔场所和实践舞台。

抓住主要矛盾是解决带倾向性问题的重要的领导工作艺术，也是税收调研科研必须遵循的方法，在税收工作实践中，我们把当前经济生活中与税收密切相关、群众议论集中的难点热点问题作为调研科研的主攻方向，为税收中心工作的开展提供了决策依据和理论基础。为此，我们主要抓住“三点”：

1、抓住热点，把税收政策的精神吃透。税收政策是国家产业政策的重要体现，对国民经济发展和产业结构调整具有重要的导向作用。是各级税务机关依法行政的基本依据，但全局性政策在局部地区执行中不可避免地带有一定的负效应，这正是税收研究需要解决的问题。新税收征管法实施后，各级税务机关积极推行纳税评估工作，但由于政策新、磨合短，大多处于探索阶段，我们在吃透政策的基础上，把纳税评估与税务稽查、审计监督、财务检查进行综合比较研究，撰写出《浅议纳税评估》一文，为全面开展纳税评估工作提供了借鉴作用。

2、突出重点，把队伍建设的文章做足。人是生产力中最活跃的因素，人也是税收科研工作的决定性因素。税收科研工作的兴衰成败，关键在人才。有计划地培养和造就一支政治强、业务精、作风正的高素质的科研队伍，是完成税收科研任务的根本保证，是一项极为重要的.战略性任务，也是一项长期的系统工程。要努力用好现有人才，充分发挥广大干部职工立足本职，从事税收研究工作的积极性，挖掘现有的潜力；要大力培养年轻人才，进一步加强税收科研队伍的培训工作，要在实践中发现新人，培养新人，锻炼新人；要致力引进专业人才，通过各种方式，将有税收科研专长，有志于税收研究的人才吸纳进我们的科研队伍。旬邑人才匮乏、人员年龄结构偏大、知识老化、缺编严重、人力不足等诸多问题，给税收征管及信息化建设带来诸多不便，直接制约着边远地区税收工作的发展，加强山区县人才队伍建设已成为当务之急。通过调研，撰写出《边远山区税务人才队伍现状及对策的思考》一文先后在税务学会发表，为市局分配人员提供了可靠的依据。

3、围绕难点，把经济与税收的关系摆正。旬邑属于山区县，税源分布零散，纳税人申报纳税极不方便，不仅增加了税务干部的工作负荷，而且增加了税收成本。为此，我们对全县税源现状进行深入调研，对县域经济主要构成、纳税人基本情况进行综合调查分析，撰写了《完善管理模式优化税务机构降低征纳成本对山区县简并机构、集中征收、推行多元化申报的探索》一文，从理论上消除了申报的困难，并实行多元化申报方式，利用邮寄或电话申报，妥善处理了征纳不便，而且减少了税收成本。

税收分析调研报告篇十

从上表可以看出，成本的增长率率基本与收入增长率保持一致，而各项的费用增长率却远远高于销售增长率，所以将费用列支是否合理作为调研重点。

针对以上重点，调研人员要求企业作出说明，与企业负责人、财务人员进行了谈话，要求企业对以上分析的重点作出说明。调研人员要求企业从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价四个指标值和费用大幅增长原因方面作出说明，企业作出了如下解释：

1、产品制成率偏低是由于工人流动性强，熟练工少，生产中容易出次品，另一方面为了降低生产成本，夜间电费低廉，尽可能开夜班，导致产品质量与白天有差距。

2、单位能耗较高是企业产品品种较多，其中部分产品是外贸业务，交货时间紧，同一规格产品连续生产时间短。中间换模具频繁，所以单位能耗高。

3、废料数量和售价方面，废料由企业所在地人员承包收购，数量大致估算，价格的确偏低了一些，有部分废管收入未申报。

4、营业费用的增长是由于07有出口外销，海运费的支出大大增加了营业费用的总额；财务费用增长的原因是06年企业还是工贸一体，而07年是纯工业资金的需要量更大，贷款额度加大；营业外支出企业列支的是地方三金，因为06年三金还是包额的，而07年是按收入0.3%正常缴纳的。

对于企业给出的解释，调研人员到企业实地了解情况，运用综合分析手段，在该公司服务性调研过程中，具体做法主要有：

1、对企业报送的资料、数据整理分析，从公司的申报资料提取信息，进行税负分析。

2、根据同行业的产废率，对公司的产废申报情况进行分析。

3、查看企业的贷款额度是否合理、利息支出是否符合同期贷款利率，费用发票、海运发票是否真实。

评估人员根据日常征管中掌握相关信息，从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价、费用列出等五个方面对企业情况进行实地调查和分析。

（一）税收负担率方面。

2、20xx年外销货物享受“免抵退”政策对增值税的影响。

3、20xx年末留抵税额为225万元。

综上所述各个因素还原后，该公司20xx年、20xx年度增值税税负列表如下：

从上表可以看出，该公司07年增值税税负应为2.84%,属于正常范围内。

（二）费用方面：管理费用中列支了固定资产8.05万元，出国考察费2.41万元，需由个人承担的各项费用合计0.33万元，营业外支出其中罚款0.81万元，与收入无关的支出6.87万元，共计调增收入18.47万元。

在数据分析和实地调查基础上，采集该企业相关信息，确定四个指标参数,分析企业实际情况。

税收负担率预警参数。

注：低档建筑管是指质量要求不高，用热轧带钢直接加工成型，主要用于建筑市场产品。

该指标主要通过对企业税收负担率的测算，将其与行业预警税负进行比对，对税收负担率异常的企业，可以对其关联指标进一步展开分析，以发现企业纳税申报上可能存在的疑点。

产品制成率预警参数。

废料数量和售价方面预警参数。

通过以上数据分析和实地调研，可以得出结论：该公司存在仓库销售废料未有出入库，企业未准确记载销售账、库存材料账，主要相关内容记载不齐和未将全部销售业务进行记载，费用发票未经严格审核，企业主动补申报销售185万元，补缴税款98万元。

1、加强巡查，要求税收管理员按季深入企业了解企业实际经营情况,做好税收分析。

2、健全监控体系：要求企业按季上报《焊管企业生产情况表》，将采集数据与预警指标进行比对。

3、特别关注异常企业，要求企业说明异常原因，不能说明具体原因的，根据情况进入日常评估或移送稽查。

4、按季开好重点行业分析会，研讨行业管理经验、办法。探讨行业管理中出现的热点、难点，提高行业管理的规范性、统一性。

5、定期剖析税收管理员行业管理质量，参与税收管理员绩效考核。

税收分析调研报告篇十一

大的矛盾也日益突出。现结合本职工作对农村税收征管工作中存在的问题及对策谈一点粗浅地认识。

（一）税源零星分散，纳税户难以控管。双湾税务所总计129户固定个体纳税人中，有近三分之二多的纳税人分散在村队进行生产经营，各村队还分布有近40户零散户，税源较为分散。在村队从事生产、经营的纳税人，大都是以农业为主，以经营为辅，大多利用农闲及早晚时间经营，窗口经营、流动经营较多，由于经营的季节性和经营情况的好坏，纳税户经常变换经营范围，发生停业、歇业、转让等行为，很少有人到税务机关办理变更、注销和停歇业手续，使税务机关难以真正掌握户籍变动情况，难以发现，难以控管。

（二）季节性税源多，纳税意识亟待提高。在管辖的纳税户中季节性生产经营的小商店、小饭馆、小修理店等家庭店较多。这些经营户场所基本在农户自己家里，生产经营集中在几个月，加上纳税意识较差，主观上不情愿纳税，极少主动上门申报缴纳。如果税务人员找上门，就把门关上，甚至恶语伤人，将税务人员拒之门外，因为店面在家里，税务人员也不好强行进入。纳税人的自行申报纳税变成了自由申报纳税，查到就拖，查不到就躲，纳税人的税法意识亟待提高。

（三）办理停歇业的意识较差，停歇业后又难以跟踪管理。农村很多从事生产经营的纳税人由于受知识、观念等原因的影响都不能按规定办理开业、变更、注销税务登记的手续，又受农忙的影响不能连续经营，又不前来主动办理停歇业审批手续，因此税务机关在征税和处罚时经常引起征纳双方的矛盾。另外纳税人只是将经营作为副业，很难形成规模，农忙则停，农闲则营，即使办理了停歇业，停歇业也很频繁，由于距离较远税务人员跟踪检查难度较大，也增加了税收成本。

（四）起征点的调整，使征纳双方矛盾变得突出。自从增值税起征点调整后，双湾镇辖区所有国地税共管个体纳税户（101户）都免征了增值税、城建税和教育费附加，但有些业户国税实行随时调整定额的办法管理，即隔一两个月征一次税，但地税不掌握情况，等待情况摸清楚后追征地方税款时，由于纳税人不了解政策，对地税的抵触情绪加大，无形间使地税征管的难度加大。

（五）现有征管机构设置不尽合理。今年，为了减少征收成本，双湾税务所办公地点搬迁至市区办公，但由于人员只有两人，又要在办公室接待纳税人办理纳税事宜，又要进户进行日常检查，经常出现顾头不顾尾的现象。另外现在起征点调整后，起征点以上的纳税户数将大为减少，双湾税务所增值税起征点以下的个体纳税户达90％，营业税起征点以下的纳税户数达95%以上，而且95％以上的纳税人进行了简并征期。虽然纳税户数减少，但管理工作一点也没有减少，致使有些工作不能按照精细化的要求完成，从而影响了整体工作的提高。

笔者认为加强农村个体税收征管总的原则是：规范镇区个体纳税户，抓住乡镇重点纳税户，清理村队经营隐蔽户；在申报纳税方式方面，积极推行简并征期、简易申报等多元化申报功能，更好地方便纳税人。

（一）扩大巡回征收和简并征期，减少停歇业次数。农村纳税人大都以农业为主，以经营为辅，农忙种地，农闲开店，流动性较大。因此建议对于村队纳税户办理临时税务登记，简并征期，采取一次性巡回征收的方式，每年按八或九个月征收税款（一次性扣除假期），不再办理停歇业，这样就会减少纳税人停歇业的次数，降低管理的难度。重点是做好征收台帐的登记工作。

（二）进一步做好农村税源的普查工作。因为农民新开的小商店、小吃店或小加工修理铺很少主动到税务部门进行开业登记和纳税申报，所以存在漏征漏管现象。为此建议应做好源头控管，每年税务人员要分几次深入乡村全面开展一次税源调查，建立和完善零散户征管台账，对新增个体户按税法规定给查补税款，而后纳入正常税收管理。

（三）进一步加强税法宣传工作。广大农民对税法知识较陌生，有的农民认为收费也是税收，认为工商收了税务就不应在收，对税收概念认识不清，对纳税人的权利和义务更是不清楚。增值税起征点提高后双湾的90％个体纳税人都达不到起征点免征了增值税，正是由于对税收政策认识不清，他们认为什么谁都应该免。包括房产税和土地税等。税务人员上门催缴税款时，有的农民拒绝缴纳，甚至漫骂。为此，建议切实做好税法宣传工作。首先，税务部门不仅要充分利用税法宣传月活动开展形式多样的税法宣传，而且要把税法知识宣传贯穿于整个税务工作始终，常抓不懈。其()次，建议利用农村的广播站、文化站等宣传部门，以及冬季集中教育，协助税务机关搞好税法宣传，使广大农民群众对基本的税收法律法规有一定的了解。

（四）进一步优化税收环境。农村税务人员的思想观念要转变、工作作风要扎实、工作方法要创新，要换位思考，把纳税人当作税务人员的衣食父母，全面树立为纳税人服务的观念。农村税务所要急事急办、特事特办，每月10日前电话提醒纳税人办理税务登记、申报纳税、领购发票等事宜，同时解答纳税人提出的各种问题，更重要的是税务部门应该严格执行税收优惠政策，依法办事、依率计征，不收过头税。

（五）合理设置征管机构。建议充实农村税所人员，起码应达到在下户进行日常检查时，办公室应有人值班接待纳税人并办理相关纳税事宜，对起征点以下的纳税人建好台账，实行巡回管理，及时掌握经营动态；积极推行推行多元化申报和委托代征，解决农村纳税人申报纳税难的问题。

税收分析调研报告篇十二

新《企业所得税法》取消了以往外资企业享受的超国民税收优惠待遇，受全球金融危机的影响也促使部分外资企业通过加速业务重组和结构重组进行新的税收筹划，股权在关联方之间转让以及各种人为调节利润、低价转让股权以及规避税收的现象逐渐增多。根据税法规定，外国投资者转让股权凡有收益的，需要缴纳企业所得税。为了防范国家税款流失，连云港市国税部门主动与相关部门协作，开展对46户外国投资者股权转让情况进行了调查，并对相关税收征管存在的问题提出了建议。

（一）关联企业之间转让多。所调查的46户股权转让行为，转让与受让方存在关联关系的34户，接近75%，关联性质主要是“在资金存在直接或者间接控制关系和直接或者间接地同为第三方控制”。主要原因是由于集团公司出于经营、控制或者税收等安排考虑，改变原投资方主体。

（二）避税地之间转让多。本次调查发现转让与受让双方均来自传统意义上的避税地国家或者地区较多，有34户转让行为一方来自避税地，主要有英属维尔京群岛、澳门和香港，其中香港居民涉及26户。主要原因是新企业所得税法取消了股息免税的优惠，而大陆和香港之间对股息有优惠安排（税率为5%，和其他国家一般为10%），造成股权主要向香港转移。

（三）平价甚至低价转让多。本次调查只发现两起股权溢价转让行为，征收税款为175万元，其余45起均未发现股权溢价转让，其中35起是平价转让，还有9起是低价转让。平价转让多出于在关联间转让、税收筹划以及被投资企业经营效益较差的考虑，而低价转让多发生在被投资企业长期亏损、市场前景暗淡的企业，也有部分属于明显不符合合理经营常规的转让。

（四）原外资企业转内资多。新企业所得税法取消了外资的税收优惠，对于在xx年3月16日以后成立的新外企，由于不存在过渡措施，再者由于受金融危机影响，部分以投机目的在国内投资的外方放弃了初始投资，将股权转让给境内企业，造成外资转内资比较普遍。

（一）部分平价或者低价转让不符合常规。本次调查的46户转让协议中，只发现2起溢价转让并给予追缴税款，对于确实属于合理原因发生的平价或者低价转让股权的，税务部门应不作干涉。但是有的外资企业生产经营形势和发展前景都非常看好，但是股权却低于公允价格，明显不符合营业常规。有的转让双方为了达到在国内少缴税或者不缴税目的，往往刻意筹划，在合同中规定较低的价格甚至成本价转让，另通过其它方式，以合同补充件、合同附加说明等反映真实转让价格，背后一定程度上体现了转让双方各种人为调节利润、低价转让股权以规避税收的问题。

（二）责任区管理部门精细化管理尚未到位。根据税务登记要求，被转让企业发生股权变更或者转让的，需要及时到税务部门办理税务变更手续，本次调查发现只有少数经营规模较大，内控制度健全的企业能按规定办理了税务变更，而有的企业发生股权变更多年后仍未办理变更，造成信息获取不及时，从而带来以后追缴税款的被动。目前责任区税务人员对居民企业的关注程度比较高，而非居民税收政策相对复杂，专业化程度较高，且发生的频率较少，税务人员受到业务水平的限制，对非居民税收涉税信息缺乏敏锐反映，造成在基层税收征管中非居民管理还缺乏精细化，管理模式比较粗放。

（三）职能部门之间尚未形成系统控管。目前对外支付的股权转让及变更行为，需要转让方首先准备相关资料提交外经贸部门审批，经过批准后方可以办理股权转让以及工商和税务变更手续。由于审批事项职能部门并没有建立畅通的信息交换渠道，造成税务部门无法在转让之前获得相关信息，即使税务部门可以在企业变更税务变更手续时了解转让情况，但已是亡羊补牢，本次调查从相关职能部门获取的信息，并不是一帆风顺，而且获取的信息都是发生在以往年度，增加了调查和追缴税款的难度。

（四）追缴税款实行上缺乏可操作性。根据企业所得税法源泉扣缴规定，以支付人为扣缴义务人，纳税人为实际取得收入的转让方，国内被转让企业并无联系。如果转让双方均为外国投资者，且全部在境外发生，在国内并无资金的付款和收款，也不受外汇管理的控制。扣缴义务人不按规定扣缴，纳税人不愿意交纳税款，则追缴税款的难度将很难完成。虽然征管法第六十九条规定了扣缴义务人和纳税人的法律责任，但是国内税务机关如何对境外非居民行使税收管辖权，采用什么手段给予罚款和追缴？目前对非居民税收管理普遍存在追缴税款难的，追缴基本上只是停留在理论层次。

（一）落实非居民税收政策规定。近来总局刚下发了《外国企业承包工程和提供劳务税收管理办法》及《预提所得税管理办法》，对登记备案、税源信息、纳税申报及征收管理、法律责任等进行了明确，如在股权转让方面，新政策要求“股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。”建议以这两个办法出台为契机，组织相关人员学习，扩大政策在企业财务和基层税务人员的宣传。

（二）建立部门交换机制。目前省局和外汇部门在对外付汇方面已经建立了合作备忘，但属于事后管理，不能起到源头上监管的效果。鉴于外经贸部门是股权转让的审批职能部门，外国投资者股权转让必须经过审批以后方可进行继续操作，建议参照省局与外管的合作模式与外经部门建立合作机制，定期从该部门获取转让信息，或者逐条当即交换，可以有效避免因事后亡羊补牢带来的问题。另外在税务部门内应加强与稽查的联系，将非居民税收检查纳入日常检查重点，堵塞非居民税收流失漏洞。

（三）加强责任区源头监管。主管税务机关应及时将股权转让征管纳入责任区日常管理范畴，日常做好非居民源泉扣缴政策宣传，扩大巡查面，实施源泉控制，着力解决掌握信息不及时、事后追缴难的问题。及时掌握股权转让的原因、背景、价格是否合理以及价款支付情况，对未按规定办理备案或者变更税务登记的，应按照《征管法》相关规定给予处罚。征收服务厅部门在受理企业投资方变更税务登记时，需要重点审核股权转让协议，对于溢价转让应及时扣缴非居民税款，对于明显不合理价格转让应按程序报国际税收部门开展调查。

（四）试行强制执行。对于未按规定履行代扣的扣缴义务人，严格按照征管法六十九条的规定，对扣缴义务人处以0.5-3倍以下罚款。对拒绝缴纳的，参照征管法四十条的，实行强制执行措施。因为受让方在股权转让完成后，按照股权比例成为投资企业的股东，拥有变更后新企业的部分权益。因此对于未按履行扣缴义务的，可以根据四十条的规定，对其未扣缴采取强制执行措施。

（五）运用特别纳税调整予以规范。新《企业所得税法》特别纳税调整对企业不按独立交易原则，或者实施其他不具有商业目的的安排减少应纳税的，给予税务机关特别纳税调整的手段。另外对股权、无形资产或者劳务等转让定价开展反避税，也是近年来反避税工作密切关注的内容。针对部分明显价格不合理的股权转让行为，应运用特别纳税调整的手段，对不符合经营常规的平价或者低价转让进行调整。同时对部分涉及两头在外的转让利用情报交换进行核实，拓宽情报交换的案件来源线索，提高非居民对国内税法的遵从程度。

税收分析调研报告篇十三

xx年，武汉市东湖开发区地税局的重点税源企业有333户，与xx年前相比，范围有了明显扩大。为此，东湖开发区地税局及时了解税源变动情况，通过强化重点税源企业监控管理，进一步增强税收收入预测准确度，掌握组织收入主动权，为圆满完成税收任务提供有利保障。

重点税源户的管理工作中，按照实质重于形式的原则，以日常监控为重点，以汇算清缴、税源分析、纳税评估为手段，实行“一户式”监控管理。对重点税源户的生产经营、资金周转、财务核算、涉税指标(收入、成本、费用、利润、应纳税所得额、应纳所得税额)等静态和动态数据情况进行适时跟踪。并根据监控需要，及时采集重点税源户的相关涉税信息，准确掌握企业相关情况。

通过加强对重点税源户管理，及时、全面地掌握企业纳税申报数据的真实性;通过对重点税源户生产经营变化的深入分析，准确把握经济税源的变动情况;通过税源变动因素分析，预测税源发展变化趋势，提高税收分析预测的准确性;编制和分配税收计划中，通过抓住重点税源管理，提高税收计划编制和组织收入工作的科学性;税收计划执行过程中，通过抓住重点税源，发现和及时解决组织收入工作中出现的问题，确保税收计划任务顺利完成。xx年，列入监控范围的年纳税50万元以上重点税源企业实现税收收入313294.66万元，占同期税收收入总额的68.49%，同比增收107264万元。同时，通过加强重点税源户的管理，降低了税收征管成本，提高了税收管理质效。

(一)税源信息不对称，税源监控水平较低。

在重点税源监管工作中，由于纳税人实际财务信息与税务机关掌握的信息不对称，致使纳税人上报的财务会计报表和纳税申报表所反映的税源状况真实性难以确认。“隐匿收入，少报收入”的现象时有发生，税务机关按纳税人提供的相关纳税信息征税，往往会造成税收流失、税源失控。

(二)报表种类繁多，工作效率不高。

目前，重点税源企业向税务机关报送的报表除重点税源的“企业表”外，还必须报送纳税申报表、附列报表、企业财务报表(包括资产负债表、利润分配表)等多种资料，众多的报表让企业消耗了大量的人力、物力、财力。加之，许多指标在各类报表中存在重复填列、重复报送的情况，不同程度地增加了纳税人的抵触情绪，对报表的质量以及报送工作效率造成了一定影响，税源管理机会成本增加。

(三)受管理水平制约，监控数据分析利用度不高。

目前，对于重点税源涉税数据采集的利用大多仅停留在就数层面，深入分析利用度不高。主要表现在：分析方法较为简单、数据分析应用内容相对单一、重点税源监控数据的分析应用面较窄三个方面。

(一)合理确定重点税源管理范围。

重点税源的确定应根据地区经济条件的差异，合理确定数量;重点税源企业既可以根据其规模合理划分，也可依照行业划分。如房地产行业、建筑安装行业等实行集中管理。重点税源企业确定后，可以根据企业特点将企业分为若干种类型，并针对特殊企业和相关事项，实行不同层次和不同深度的税源管理。对于税收征管薄弱环节，要进行有针对性的强化;同时要突出管理重点，带动税源管理整体向精细化和规范化推进。

(二)实行个性化、信息化的重点税源管理。

由于重点税源个体化差异的客观存在，因此需要因地制宜不断创新管理方式，填补非常规性管理的空白。同时，由于重点税源是一个层次结构复杂、经营范围广泛、内部运作紧密的系统，需要充分运用信息网络技术，建立和完善以信息手段为支撑、规范管理为原则、严密监控为体系的综合性管理，实现专业化的重点税源管理。

(三)综合运用多形式的管理手段。

充分运用日常管理、预警指标、纳税评估等重点税源户管理的手段，及时发现重点税源管理中存在的难点、疑点和问题。通过强化日常税收管理，对重点税源户的生产经营情况进行深入了解。如纳税所得和税前扣除，是否享有扣除或列支的政策许可;投资利息、技术转让费、特许权使用费等的分摊，是否相符相关政策的规定;佣金的收取比例及支付方的列支，是否符合相关规定标准;母、子公司控制与受控的关联程度如何，是否存在转移利润等问题。通过预警指标的运用，对税收、税负与资产、存货、收入、费用、人员工资等比例关系的进行分析，掌握纳税人的税款纳税情况。通过纳税评估，对纳税人的纳税申报情况进行有效的监督，确保纳税申报的真实性。只有综合运用多种方式进行深层次的税收管理，才能确保重点税源的有效管理和监控。

(三)强化社会化的重点税源监控体系。

充分利用社会协税网络，进一步强化重点税源管理。强化与工商行政管理、公安、街道办事处的协作，避免漏征漏管现象的发生;强化与金融、海关等部门的协作，及时掌握重点税源纳税申报情况;强化与审计、公检法等部门的协作，对重点税源税款缴纳情况进行有效监督。同时，通过建立税收违法事件有奖举报制度，充分调动广大人民群众协税护税的积极性。

(四)完善科学的重点税源管理绩效考核评价办法。

落实岗位责任体系，力求重点税源管理考核精细化。针对重点税源管理不到位的现象，建立与之相配套的绩效考核评价体系;结合执法责任制和过错追究制内容，按照重点税源管理工作的目标和要求，细化工作标准，量化管理内容，明确岗位职责;按照统一的税源管理工作评价标准和办法，坚持定期考核制度，奖勤罚懒，进一步增强税收管理人员对重点税源管理工作的责任感。为此，要分阶段制订重点税源管理的阶段目标，层层分解至各个税收管理岗位。按照科学的工作流，应用信息技术手段，及时、准确记录税收管理人员的工作进程，对各个岗位的工作绩效进行实时监控，并依据记录的绩效给予奖惩，确保重点税源管理目标顺利实现。

税收分析调研报告篇十四

当前，“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式已基本形成，强化税收管理的制度、办法和措施已比较健全，税收管理工作得到有效加强，税收征管质量有了明显的提高。但是，从基层税收管理工作的实践来看，我们的税收管理工作与新时期、新形势下税收管理的要求还有一定的距离，还相当程度的存在着管理不深，不透、不严的问题。对这些问题如果不认真研究，及时解决，必将制约税收管理整体工作水平的进一步提高。下面结合工作实践及体会，对有关问题进行分析，并提出相应的对策，以供参考。

（一）有效税源没有完全转化为税收，在一定程度上造成了税收流失。具体表现在土地使用税漏征漏管问题比较突出，已征用但未开发使用的闲置用地、经营不正常企业用地、个体工商户用地等前期大多未纳入监控，正常企业也存在不申报或少申报土地使用税现象，胶州市地税局在08年进行的土地使用税清查中，共清查入库以前年度土地使用税5000多万元；此外个体工商户未办税务登记或已办理税务登记但未达到起征点户数的比例较高，个体假停业户、假非正常户、假注销户还不能得到有效监控。

（二）中小企业管理措施落实不到位，所得税管理质量比较低。虽然推行了企业所得税分类管理，但诸多措施在实际工作中并未有效落实，中小企业经济税源运行质量难以保障，特别是所得税管理质量普遍不高。从08年前3个季度的申报来看，地税征管企业所得税的1101户企业中，零申报户507户，占总户数的46%，其中核定征收126户，查帐征收381户。

（三）分支机构管理不规范，与总机构所在地管理信息不对称。连锁经营店总、分支机构管理不规范，跨区域汇总纳税的总、分支结构所在地分局管理信息不对称，对于总机构是否能够完全将分支机构纳入核算，核算是否准确难以确定，容易形成管理缝隙。

（四）税源管理信息失真，造成大集中系统的垃圾数据。主要表现是税务登记信息与实际不符，如经营地址与办证地址不一致、经营范围与实际不符、法人代表与实际经营户主不一致等；此外一些应注销未作注销处理户，实际工作中早已人去楼空，或更换了业主后新业主重新办证，但对原经营户主的登记没有及时注销。凡此种种，主要原因是日常管理没有跟上，基础数据没有及时更新清理。

（五）巡查巡管不到位，税收管理员职责没有完全履行。每次税源清查，都能清理出一部分税源，清理出的税源中，大部分是日常未能有效监管的税源，这从一个侧面也反映了日常巡查巡管流于形式，没有真正落到实处；或者是在巡查巡管过程中往往只看现象、不抓本质，使本应纳入监管的税源没有及时纳入监管，导致了税款的流失。

（六）管理和稽查没有真正形成互动的局面，以查促管的成效甚微。虽然建立了查管互动机制，但在落实上并不理想，特别是征管所能提供的案源数量太少，大部分征管单位即便发现了有价值的案源，也仅是协调纳税人补税了事，根本不按规定移交稽查处理。

（七）管理和发票脱节，“以票控税”推行难度较大。一方面是同国税的信息传递机制还没有完全建立，增值税纳税人的发票开具信息掌握不全面；另一方面是管理人员参与发票管理程度不够，游离于发票管理之外，基本不掌握纳税人的发票开具情况，未能及时将纳税人开票金额与核定税额相比对，掌握纳税人真实经营信息。

（八）对涉税违法行为的惩处力度不够，税收管理的执法刚性有待强化。主要表现在税收执法上避重就轻，对税收违法行为“情节严重的”，按照一般违法行为定性处理；对税收违法行为达到移送稽查处理的不移送，进行变通处理；在企业所得税汇算清缴纳税评估、检查工作上，通过纳税评估该进行深入检查的，仅仅是走纳税评估程序，进行补税、加收滞纳金了事，没有按规定履行检查程序，该处罚的没有进行处罚。

综合以上八个方面，集中反映了在税收管理工作中管理衔接不畅、管理内容不明、管理手段滞后、管理落实不够等具体问题。存在以上问题的原因是多方面的，既有体制上的原因，也有制度上的原因；既有税收管理员日常事务性工作量大、临时性工作多、自身素质不高的原因，也有税收管理员认识不到位、工作能动性欠缺的原因。分析起来，主要有以下五点：

一是政策、制度落实不够。近年来，特别是国家税务总局倡导科学化、精细化管理理念以后，从上到下陆续出台了一系列管理的制度和办法，但是税收管理员并没有按照这些制度和办法的要求来完善自身的管理理念，并没有将这些先进的理念和管理手段落实到具体管理工作中。

二是个别税收管理员工作能动性不够。个别税收管理员无法应对社会及地税新形势的发展，思想认识上存在一定误区，盲从、求稳、迷茫、攀比等不良心态，导致税收管理员对自身工作角色定位不准，工作动力不足，缺乏应有的紧迫感和责任感，凡事习惯于照搬照套，信奉“不求有功，但求无过”，不敢、不愿也不善于突破固有的思维模式开创工作新局面。

三是缺乏行之有效的竞争激励机制。虽然制定了税收管理员的考核办法，但是考核大多停留在表面指标上，难以深入到税源管理层面上，考核的效果不理想，没有完全起到促进工作的作用；考核机制和评价机制还未能完全切合基层实际，在某些环节和方法上还有待完善，考核成果的运用还不够宽泛。

四是发现问题、解决问题的能力不够。个别的税收管理员对税收政策理解不透，发现问题不研究，也不上报，听之任之；对待纳税人的疑问，不闻不问，或是一推了之。

五是工作中督导不到位，监督乏力。管理部门在贯彻政策或布置工作后，往往只重结果不重过程，期间对基层的落实情况缺乏必要的督导，没有了上级的监督，基层的执行力就大打折扣，直接影响到抓落实的效果。

（一）加强能力建设。首先，要加强教育引导，增强干部政治意识和责任意识，坚定“聚财为国、执法为民”的根本宗旨，始终保持良好的职业道德。其次，要完善培训机制，把教育培训工作的重点由单纯追求提高全员学历层次向提升全员岗位技能转变，重点围绕大集中系统、税收业务、财务会计、法律法规、服务技能等方面开展更新知识培训。其三是通过多种形式鼓励广大基层税务干部在税收实践中加强对征管难点、薄弱环节和突出问题的研究和分析，积极探索适合税收征管的有效措施和手段，不断提升征管队伍的操作能力和实践能力。

（二）建立税源管理的长效督导机制。要层层建立税源管理督导组织，定期不定期地下基层进行督导，督导重点包括：上级部署重点工作、税收政策贯彻落实等情况，以及各单位、征管责任区的税收管理情况。督导情况要形成书面报告，将搜集问题、归纳分析、措施建议等及时通报反馈，并监督落实，确保税源管理无盲点，征管质量不断提高，税收收入稳步增长。

（三）强化内外考核监督。要从内外两方面进一步加大考核监督的力度。对内要进一步规范税收管理员的工作标准，量化工作要求，把各项工作目标和收入任务分解明确到每一个人，结合督导、审计、稽查等反馈情况，分月、季、年进行综合考评，切实强化过程监督、严格考核、严格追究，预防和制止不作为、人情税和执法随意现象的发生，确保各项工作能够规范有序地开展。对外要采取更加有效的手段，全方位地听取纳税人的意见和建议，倾心接受纳税人的广泛监督。

（四）加强税源控管和基础信息管理。一是严格税务登记管理。对在土地使用税税源清查中发现的没有纳入大集中系统管理的纳税人，要按照实际情况进行处理并纳入大集中系统管理。二是全面清理数据。对大集中系统中存在的垃圾数据，边清查边清理；同时，加强日常系统维护，及时更新清理数据，确保大集中系统数据的真实完整。三是加强数据监控。在严格执行各项数据管理办法、操作规范的基础上，建立数据监控机制，进一步强化数据监控职能，提高数据的分析、利用水平，使大量闲置的数据成为税收征管的资源。

（五）大力推进税源精细化管理。一是依托大集中管理系统，深化“以地控税”管理，完善“以地控税”管理平台建设。二是积极开展税源专项清查，澄清税源底子，强化源头控管，夯实税收征管基础。三是集中督导餐饮、住宿、娱乐、租赁等服务业税收管理，实现控管到户，逐步规范。四是深入抓好房地产税收一体化、重大建设项目税收管理措施，切实加强房地产、建筑安装等重点行业、重点税源项目的税源监控。五是增强税收管理员在发票管理上的参与度，特别是在发票领用、验旧环节税收管理员应作为其重要一环参与其中，强化“以票控税”。六是实行分行业的“申报警戒线”制度，由市局或各基层单位根据实际情况，合理确定分行业的“申报警戒线”，对低于“申报警戒线”的，要列为重点监控对象进行重点监控。七是抓好对税源大户、重点企业、税负异常变动和低于“申报警戒线”等纳税人的评估，引导、督促纳税人如实申报，依法纳税。八是加大征管案源移送稽查的力度，对于管理工作中发现的偷逃税嫌疑的线索，征管单位必须及时提供给稽查部门，形成征管、稽查的良性互动，促进征管质量的提高。

税收分析调研报告篇十五

金融体系是建设社会主义新农村的重要保障。没有现代农村金融体系，就很难发展现代农业。完善农村金融体系，改进“三农”金融服务，离不开制度性扶持政策。目前，我国农村金融体系亟待建立健全，应积极发挥税收作用，促进农村金融体系更快更好建设。

（一）关于农村信用社。

为配合进一步深化农村信用社改革，改善农村金融服务，确保农村信用社改革试点工作积极稳妥地进行，经国务院批准，财政部和国家税务总局下发了改革试点地区农村信用社税收政策。

1．从20__年1月1日起至20__年底，对参与试点的中西部地区农村信用社暂免征收企业所得税；其他试点地区农村信用社，按其应纳税额减半征收企业所得税。

2．从20__年1月1日起，对改革试点地区农村信用社取得的金融保险业应税收入，按3％的税率征收营业税。

（二）关于农业保险。

根据现行营业税法规规定，对农牧保险，即为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务，免征营业税。

税收分析调研报告篇十六

不断提高纳税服务水平，是税收征管工作的一项重要工作任务，也是税收征管部门在建立和谐社会中所采取的一项重要举措。为此，近年来，特别是20__年5月1日新《征管法》及其实施细则把纳税服务确定为税务机关的一项法定义务以来，全系统始终坚持把优化纳税服务贯穿于税收征管工作的全过程，并就此采取一系列措施，也取得了较好的实效。“十一五”期间，国家税务总局将进一步推进纳税服务质量的改善。为适应新形势、新任务的需要，笔者对近年来全系统在纳税服务中的实践与探讨，做了一些粗略整理，并从中产生了一些粗浅的想法，以期抛砖引玉。

纳税服务是指税务机关根据国家法律、法规，为纳税人在依法纳税和行使税收权利中，提供的能够满足纳税人合法、合理需求与期望的行政行为。围绕为纳税人提供高质量的服务，近年来，全系统进行了大胆的实践与摸索。

一是加强基础设施建设、提高纳税服务水平。截止到20__年底，全系统先后建立了53个办税服务厅，并按照综合服务、发票管理、申报纳税的分类方法对服务窗口进行了统一设置和规范。同时，通过落实“一窗式”、“一站式”服务和全程代理工作制度，为纳税人申报纳税提供了良好条件。

二是加强制度建设，逐步建立纳税服务规范。几年来，全系统紧密结合工作实际，着力在各项为纳税人服务的制度建设上狠下工夫。不少单位建立了“首问责任制度”、“公开办税制度”、“着装上岗制度”“文明办税制度”等制度。特别是20__年11月，结合ctais上线运行，市局对全市的岗责进行了统一规范，并于20__年8月根据税源管理和《税收管理员制度》的要求下发了《税收管理员工作规程（试行）》，使基层各岗位的职责更加清晰，工作流程更加明了，服务要求更加明确，为纳税服务质量的提高奠定了基础。

三是加强税法宣传，增强税收政策透明度。为不断提高纳税人自觉照章纳税的意识，全系统大力加强了税法宣传力度。在办税服务厅安装了电子显示屏、触摸屏、咨询台、税法宣传栏，利用报刊、广播、电视等媒和采取在《北京税务》杂志开辟税收论坛、纳税人信箱、纳税指南、纳税导刊栏目以及向纳税人免费发放税法宣传印刷品等方法措施，广泛宣传税收法律、法规，并定期或不定期对辖区内的增值税一般纳税人和新办税务登记的企业开展培训，努力增强税收法律、法规和政策的透明度。

四是提倡公开办税，提高纳税服务意识。多年来，我们始终坚持文明办税、公开办税，坚持纳税人所办理的所有事物尽量集中到办税服务厅办理，纳税人所办理的具体事项尽量集中到一个窗口办理，有效提高了纳税服务质量和效率。

为了进一步提高纳税服务质量，近年来，市局采取深入企业调查研究、召开纳税人座谈会听取意见、发放调查表抽样调查等形式，对全系统在纳税服务方面的情况进行了了解摸底。总的看，纳税人对全系统不断改进服务态度、提高服务质量所采取的措施给予了充分肯定，但同时也希望我们为他们解决一些实际问题。

一是应简化发票领购手续。在先进性教育活动中，我们通过向500户纳税人发放《纳税服务情况调查表》的形式，对我市开展纳税服务情况进行调查。调查的内容涵盖了宣传辅导、发票领购、申报方式、“一站式”服务、办税环境、文明办税、纳税咨询、纳税人权益保护等十个方面内容。其中，一些纳税人对领购发票手续过于复杂意见比较集中。他们认为，当前增值税一般纳税人资格审批过于严格，增值税专用发票核定标准过高，增值税专用发票核定的数量、次数不能满足纳税人经营业务的需要。对此，希望能够采取措施，简化发票特别是增值税专用发票的领购手续。

二是应进一步改善申报缴税方式。调查中，尽管80的纳税人对现在的申报缴税方式表示满意，但在所进行的十项调查内容中，其满意率却排在倒数第二位。他们认为，现在的申报缴税方式在方便纳税人方面不够人性化；网上申报、电子申报的普及率以及相关技术支持尚待提高；纳税期间，还有排队等候现象，希望通过延长征期时间加以解决。

三是应科学设置办税服务厅。在对东城、西城、崇文、宣武、门头沟、昌平、大兴、丰台、朝阳、海淀10个分局的15个办税服务厅受理申报户数情况进行的调查中我们发现，目前，每个办税服务厅平均受理户数为10935户，多的竟达到29074户。如此大的受理数量，不仅使基层税务人员超强度工作，也使优良的纳税环境和秩序难于维持和保障，加重了纳税人办税时的心理和精神负担，摧生了厌烦甚至不满的情绪。对此，纳税人希望科学合理的设置办税服务厅，保持好优良的纳税环境。

四是应加强对防伪税控系统技术服务单位的监督与管理。截止到20__年6月，全市共有增值税一般纳税人63529户，其中使用防伪税控开票系统的纳税人为62805户，占98.9。从我们对3720户使用防伪税控开票系统的纳税人进行调查的情况看，大多数纳税人对我们提供的服务表示满意，但有155户纳税人对防伪税控系统技术服务单位服务单位的综合评价不满意或很不满意，要求我们税务机关要加强对这些单位的监督一管理，使他们能够提供更加优质的服务。

五是税务部门应尽快解决涉税信息资源的共享，减少并逐步杜绝各种报表的重复报送问题。在实际工作中，我们也听到一些纳税人对各种报表的重复报送问题有意见。他们认为，税务部门应加强内部协调，实现信息资源的共享，以降低纳税成本，减轻纳税人的负担。

客观地说，纳税人所反映出的问题，虽然侧面各异、角度不同，但说到底还是一个纳税服务问题。其中，有相当一部分问题仅靠我们省市一级税务机关是难以从根本上解决的（如发票管理问题、缴税方式问题等等），但是，只要切实从主观上作出努力，在解决上述问题上我们还是可以有所作为的。

一是要进一步强化服务意识，牢固树立以“纳税人为本”的服务宗旨。首先，必须摆正“公仆”位置，给予纳税人应有的理解与尊重。想纳税人之所想，急纳税人之所急，切实把为纳税人提供周到全面的服务作为自己应尽的义务与责任。其次，要经常进行换位思考，继续开展好“假如我是纳税人”的讨论，坚持从纳税人的角度去思考问题、去理解问题、去解决问题。同时，还要诚心诚意地听取纳税人的意见，掌握纳税人的心理和工作需求，做到“雪中送炭”，以真诚的态度和过硬的作风，赢得纳税人的信赖，做纳税人的贴心人。

公告、报刊、电视以及办税服务厅的公告栏、电子触摸屏等进行宣传。通过宣讲的方式做到税法入企业、学校、社区的作法广泛的宣传税收知识。在办税服务厅要设立税收咨询窗口，为纳税人答疑解惑，帮助他们了解和掌握必要的税收知识，逐步提高对税收法律、法规的遵从度，共同营造依法治税的良好氛围和环境。此外，对纳税人反映出来的问题，本级部门无力解决时，应在积极向上级反映的同时，主动地向纳税人做出必要的解释，化解矛盾，理顺情绪，增强理解。

三是要以税收信息化为依托，努力改进纳税服务方式。当前，全税系统已全面提升了税收信息化水平，ctais系统给纳税人带来了诸多方便与好处。下一步，我们还要继续坚持“科技兴税”的发展方向。进一步加快推行税收信息化建设步伐。特别是通过“金税工程”三期建设，充分利用因特网技术，逐步实现和拓展网上登记、网上年检、网上申报、ic卡申报、网上退税预审、网上认证、网上下载表证单书等，为纳税人提供更加方便快捷的服务。同时，通过筹建纳税服务中心，建设12366服务热线，及时解答纳税人不懂的税收政策，及时受理、处理、答复纳税人的投诉、举报要以及纳税人需要办理的各项涉税事务，确保纳税人的权益得到有效保障。

四是要进一步加强对纳税服务工作的规范。最近，国家税务总局下发了《纳税服务工作规范（试行）》。全系统应按照市局的统一部署，作好《规范》的贯彻与落实。进一步规范纳税服务工作，完善纳税服务体系，明确纳税服务方向，细化服务措施，努力提高纳税服务水平。

五是要进一步提高纳税服务工作的质量和效率。纳税服务工作的关键在于质量和效率，要对纳税服务工作的各个环节实行科学、有效的监督，质量和效率的高低直接影响着纳税服务工作，要在硬件设施和软件设施上为纳税服务工作创造一个相对较好的服务平台，要加强对一些服务单位的管理与监督，按照服务规范的要求定期的进行检查和评价，使其在注重效益的同时做好为纳税人的服务工作。

六是要进一步规范办税服务厅。办税服务厅工作职责及职能、制度，应对纳税人公布，对外公布的也应按照业务分类归口进行公布。通过规范化、人性化的管理与设置，最大限度地方便纳税人办税。同时，建议市局根据全市经济发展状况和企业的分布情况，进一步完善办税服务厅设置，积极改善办税环境，提高办税效率。

七是要继续积极推行电子申报。截止20__年6月，全市私营以上纳税人实行电子申报的为70，个体工商户实行电子申报的只有66，推行电子申报还有相当潜力可挖。我们要积极采取措施，如为纳税人提供免费的网站等，积极提高电子申报率，为提高纳税申报质量和效率、降低纳税成本创造有利条件，最大限度地缓解办税服务厅拥挤排队现象的发生。

八是要进一步提高税务人员素质。税务人员要有较高的政治素质和业务素质，除要熟悉基本的政策、法律、法规、工作流程外，还应具备事业心、责任心。要加强学习与培训的力度，努力健全考核激励机制，大力宣传好人好事，积极开展岗位能手评比，形成良好的竞争氛围，打牢为纳税人提供良好服务的素质基础，推进纳税服务质量的不断提高。

纳税服务是税收征管的一个永久的话题，做好纳税服务工作我们还很多工作要做。今后，我们要在工作实践中，不断探索提高纳税服务工作的新思路、新举措，为全面提高纳税服务水平而努力。

税收分析调研报告篇十七

国家税务总局提出加强对税收执法权监督，是做好税收工作特别是党风廉政建设工作的关键所在，也是税务部门从严治队的治本之策。税务干部作为国家机关的行政执法人员，其手中都掌握着一定的税收执法权力。能否公平、公正行使权力，规范税收执法行为，直接影响到税务部门乃至党和政府在人民群众中的形象，关系到组织收入任务的完成。因此，重视和加强对税收执法权的监督，既是建设高素质干部队伍的需要，也是加强党风廉政建设和推进依法治税的需要。近年来，结合税收征管改革，各级税务部门相继推出了一系列内部管理办法，逐步完善了各项监督制约制度，规范了税收执法行为，有效地推动了依法治税和党风廉政建设的进程。但仍有少数单位和干部对税收执法权监督存在着流于形式、重于应付、疏于落实等问题，导致了各类违法违纪现象的发生。本文旨在结合基层税收工作实际，就进一步加强税收执法权监督做一点探讨。

一、当前税收执法权监督中存在的主要问题。

(一)思想认识不到位。实行税收执法权监督，是国家税务总局在多年的实践和探索中提出的，是促进依法治税、从源头上预防和治理税务系统存在的违法违纪现象的重要措施，是新时期做好税务工作的重要保证。然而，由于思想认识上的不到位，少数单位并未完全、真正地认识和重视税收执法监督这一系统工程的必要性和内在作用。部分干部认为执法监督是纪检监察部门的事，与业务部门关系不大，只要纪检监督部门加强执法监督就行。甚至还有人认为税收执法监督是束缚手脚，是对执法者的不信任，是对自己权力的削弱，进而对执法监督人员产生不重视、不理解、不配合;而纪检监督干部则认为税收执法监督工作是讲起来重要，做起来次要的事情，工作不能不做，但不能认真去做。监督上级怕打击报复，监督同事怕影响关系，监督下级怕失去人缘，工作上存在畏难情绪。加之个别领导干部没有把纪检监察工作摆上重要议事日程，对工作往往是安排部署多、检查落实少，疏于管理、淡化责任、措施乏力，使税收执法权监督难取实效。

(二)领导干部监督不到位。权力失去监督，就会导致腐败。加强税收执法权监督，首先是要加强对领导干部税收执法权的有效监督。一是部分领导干部自律和遵纪守法的意识不强，在工作中不坚持原则，不依法决策，不依法监督，不依法查处，影响了基层干部公开、公正行使税收执法权。二是由于税务部门管理的特殊性，有些领导干部对上级监督鞭长莫及，与同级无利益关系不愿监督，对下级监督检查时发现了问题，也往往是嘴上说说、会上点点而已，不注重真查实究或采取补救措施，造成对税收执法监督不到位，使一些领导干部由小问题酿成大祸患，滑入了一条“违章-违纪-违法”的犯罪之路。

(三)制度落实不到位。税收执法权监督工作的关键在于抓好落实，不抓落实，或者落实不到位，再多、再完善的制度也起不了作用。近年来，为进一步规范干部的执法行为，各级税务部门制定了不少管理办法，如建立党风廉政建设责任制，行政执法(管理)责任制，工作目标责任制等，并层层签订责任书，一级抓一级，层层抓落实。这些制度都具有一定的操作性、实用性，但在实际工作中有些还是没有真正落实到位，致使对税收执法权监督乏力，导致个别干部纪律观念不强，执法行为失范。

(四)过程监督不到位。过程监督，是正确落实税收执法权的关键。但目前的监督工作还没有深入到税收执法权运行的每个环节和过程。一是当前的执法监督工作主要以聘请特邀或义务监督员、召开监督员会议、设置征求意见箱、向纳税人发放征求意见表等方式来实现外部监督，再加之征纳双方利益关系的存在，来自于纳税人自发的、主动的监督十分缺乏，从而影响了对税收执法过程的监督。二是在内部监督上，监督仅仅体现在上级对下级的监督以及专门机关的监督，部门之间、干部之间的监督以及下级对上级的监督还比较缺乏，无具体的操作办法和制度，监督的合力还未能真正形成。三是政策公开不够，透明度不高，信息流通不畅，没有形成内外监督制约机制，存在“暗箱操作”的现象。四是行政执法责任制考核缺乏专门的组织机构和人员配置，日常考核达不到一定的深度，集中考核难以发现违法的细节问题。五是税收信息化建设推进缓慢，计算机未能全面介入税收征管的全过程，以机器管人、机器管税的作用未能充分发挥。六是税收法律对执法权力的界限存在弹性和模糊化，税收执法权在实际执行中自由裁量过大。以偷税处罚为例，除追缴所偷税款和滞纳金外，并处以所偷税款50%以上五倍以下罚款。税务机关对纳税人处以0.5倍罚款还是五倍罚款，都属合法。这就影响了税务部门执法的规范性，同时也给执法监督带来了困难。

(五)责任追究不到位。实践证明，对税收执法权监督能否真正落到实处，在很大程度上取决于能否真正对违法违纪者进行责任追究。近年来，各级税务部门按照行政执法(管理)责任制的要求，修订了相应的责任追究办法，加强了责任追究。但责任追究的力度还不够大，存在失之于宽，对发现的问题不按责任追究办法处理，有的对责任追究仅仅给予批评教育、扣发考核奖金等，没有给予必要的政纪、党纪处理。对相关责任人的追究心慈手软，使税收执法监督陷入形式主义，使责任追究落实不到位。

二、影响税收执法权监督的主要原因。

(一)对干部的管理和教育不深不细。加强思想政治工作和教育管理，提高税务干部依法治税和依法行政的自觉性，是加强党风廉政建设、规范税收执法行为的前提和基础。近几年，各级税务部门通过狠抓行风建设和干部队伍建设，大大促进了单位管理水平的提高，但少数单位思想政治工作薄弱，教育管理工作没有真正落到实处仍是干部执法行为不规范的主要原因。

(二)税收执法权的监督机制不健全。一是对税务稽查、征收管理、税收处罚等重要执法环节的监管不到位，征管与稽查的信息反馈还不够通畅。个别税务干部钻“监管不到位”的空子，收人情税、关系税;还有个别干部在查出企业偷税问题后，搞权钱交易，搞“暗箱操作”，不征或少征税款。二是责任追究落实乏力。对税收执法监督的有效手段就是责任追究，但现行的有关规章制度还没有把税收执法权监督工作真正纳入考核范围进行量化考核和责任追究，真正形成一级抓一级，层层抓落实的工作局面。三是税法宣传还缺乏应有的深度和广度，纳税人自觉维护自身合法权益的意识还不强。四是外部监督机制作用发挥不好。税务部门虽然每年都从社会上、纳税人和税务干部内部聘请了税风税纪监督员,但他们的监督作用发挥得不够，有的根本不履行职责，履行职责的往往只偏重于文明用语、服务态度等方面。而税务部门与他们交流沟通的主要方式就是召开座谈会，对真正依靠他们监督干部的执法行为，充分发挥其监督效能，还研究得不够。并且地方人大对税收执法监督还存在“盲区”。

(三)部分干部的整体素质不高。一是少数干部对业务知识掌握不深、不细、不精，政策水平不高，在实际工作中运用理论知识解决实际问题的能力欠缺。二是部分干部法律知识缺乏，对如何有效防范职务犯罪方面的法纪意识比较淡薄。三是少数干部责任心不强，工作得过且过，敷衍应付，马虎了事，往往造成执法行为不规范。

(四)执法监督人员的监督意识不强。一是受“老好人”、“怕揭短”、“低头不见抬头见”、“你好我好大家好”等传统人文意识的影响，使得执法监督人员的工作理念和指导思想发生了变化，认为执法监督是“抓辫子”“找岔子”“不合群”，同别人过不去，这就从主观上使执法监督人员不愿从事执法监督工作，执法监督压根就难以深入、取得成效。二是由于现行体制和思想认识上的不到位，当前各级对纪检、监察部门干部的配备考虑不够，执法监督人员专业知识培训欠缺，计算机、摄像机、照像机等办案取证工具配置不全。同时，由于执法监督人员不是税收业务骨干或能手，税收执法实体和程序不是十分清楚和明确，也必然导致税收执法监督的手段乏力、监督形式单一、监督工作缺位，这就从客观上使得执法监督工作难以规范。

三、加强税收执法权监督的对策。

(一)提高认识，切实增强税收执法权监督的紧迫感和责任心。一是增强执法监督的法制意识。加强税收执法权监督是实践重要思想的内在要求，是推进依法治税的重要措施，是实现税收收入稳定增长的有力保障，是从源头上治理腐败，树立地税良好形象的现实需要。各级要采取有效措施，加强学习，切实提高广大干部的思想政治素质和法制意识，不断提高监督和接受监督的自觉性。二是强化税收执法监督的责任意识。通过推行税收管理员制度和行政执法(管理)责任制，建立和完善竞争激励机制，落实责任追究等举措，不断规范干部的执法行为，增强执法监督的责任意识，共同防范执法风险。三是强化税收执法监督必须形成合力的意识。建立党组统一领导，“一把手”亲自抓，分管领导直接抓，一级抓一级，一级对一级负责的责任体制，形成“职责分明，岗责一致，齐抓共管”的工作格局。

(二)加强教育，不断提高干部的整体素质。一是要加大干部的教育培训力度，打牢扎实的业务功底，切实提高依法行政的能力和政策水平。二是要加强党纪政纪法规培训和警示教育，增强干部自觉抵制腐败的“免疫力”，使大家做到：常怀律己之心，常弃非分之想，慎独慎微慎行，从而正确行使手中的权力。三是要与纪检监察、司法机关等部门构建共同防范网络，邀请他们定期宣讲党纪法规，有针对性地对不同岗位的干部就违纪违法易发环节进行自我防范、自我约束的宣传教育，全面提高税务干部的执法能力。

(三)建立内外监督机制，强化税收执法权监督。一是分解执法权力，细化岗位职责。根据对税收执法监督的要求，结合《公务员法》的颁布实施，修订职位说明书，合理配备干部，科学设置税务管理各个岗位，细化每个干部的岗位职责;明确监督实施的对象，量化考核指标，增强监督的可操作性;大力推行税收管理员制度，分解职责权力，解决好一人多岗、一岗多职的问题;修订相关税收法律制度，设定必要的税收执法复查程序，切实解决因自由裁量权过大，导致执法不公、税负不均的问题。二是深化征管改革，建立起分权制约的运行机制。按照税收征管改革的要求，大力推行税收科学化、精细化管理，实行征、管、查“三分离”，推行稽查选案、检查、审理、执行“四分离”，使权力得到合理分解配置，达到权力制衡，预防腐败现象发生。三是加快信息化建设，建立计算机监管体系。建立功能齐全、信息共享、监控严密的税务管理信息系统，把税务管理的各个环节都纳入到统一的征管软件中，及时监控所有干部的执法行为，达到“机器管人”的目的。四是组织专门机构和人力深入开展行政执法(管理)责任制考核，及时解决各种问题。在考核检查中，既要注意发现征、管、查之间监督制约不到位的问题，又要注意查处干部以权谋私的现象，通过考核质量的提高，促进执法行为的规范，通过执法行为的规范，保证税收征管的强化。五是大力推行政务公开，接受社会各界的监督。要下决心推行“阳光办税”，把税收政策、定额核定、案件查处、办税程序、服务承诺、处罚标准、税(费)标准等一些带有实质性、敏感性的情况向社会全部公开，接受社会监督，减少人为因素的影响。大力推行首问责任制、一站式服务、办税服务承诺制等制度，规范税务干部的职业道德和岗位职责，遏制税收征管中拖而不办、效率低下、以税谋私等问题。同时，要进一步建立和完善税务部门与政府部门的联网，顺畅税收政策传递渠道，让全社会享有广泛的知情权。六是加强税务稽查监督。围绕稽查本身的选案、实施、审理、执行四个环节，继续完善各项规范化制度，形成“选案不查案，查案不审案，审案不定案，定案不执行”相互制约的良好机制。把正常检查、专项检查、突击检查有机地结合起来，严肃稽查纪律，进一步完善相互监督制约机制。严格税收执法程序，正确行使税务处罚权，彻底解决以补代罚和以罚代刑的问题。七是强化外部监督力度。要从纳税户各层次中聘请一批敢说真话的高素质人员为税风税纪监督员，并通过座谈、实地走访等多种途径，及时听取、了解干部执法方面的情况和问题。经常走访纪检、监察、公安、审计、政府等部门，了解干部的执法表现，有针对性地做好事前监督。地方人大要增强税收执法监督的主体意识，有针对性地制定相关制度，结合政府、司法、监察、审计等专项监督，结合人民群众的社会监督、新闻媒体的舆论监督联动，全方位保证税收行政执法公开、公平、公正。

(四)严格推行责任追究，确保执法监督落到实处。对税收执法权运行中的违法行为依法惩处，对执法过错实行责任追究，是加强税收执法权监督的最后一道防线。唯有追究从严，才能奖罚分明。因此，必须以行政执法(管理)责任制为基础，以检查考核为手段，以过错责任追究办法为依据，严格地对税收执法中出现过错的有关人员进行责任追究。一是把握好责任追究的“度”。要坚持实事求是，有错必究，责罚相当，教育与惩罚相结合的原则，采取不隐瞒、不护短的态度，真追实究，究责到位。做到处罚要有政策依据，不能严之无据，宽之无边。二是应将责任追究与奖励相结合，解决干事越多被追究的可能性越大的问题，要进一步细化过错责任行为及处罚标准，减少责任追究过程中操作上的弹性，使追究结果更加公平、公正。三是要将责任追究与公务员年度考核、评优推优等相结合，加大责任追究力度。对干部有执法过错行为的，要取消年终评选先进和优秀公务员资格;单位负责人有执法过错行为的，本单位年度内不得评选为先进集体。四是要加强对各类违法违纪案件的查处，做到有案必查，违纪必纠，对违法违纪的干部要严惩不贷、一查到底，按照法律法规该处分的处分，该移送司法机关的移送司法机关，确保监督工作真正落到实处。